A partir del 1de julio de 2010, el Proyecto de Ley 820 de la Cámara de Representantes y el Proyecto de Ley del Senado 476 (2010 Actas de la Asamblea, los capítulos 35 y 471) reducen las sanciones relacionadas con los cigarrillos sin sellos. Los agentes de estampillas que no coloquen correctamente las estampillas fiscales de Virginia deberán pagar una multa de $2.50 por paquete, hasta $500, para la primera violación por parte de una persona jurídica dentro de un período de 36 meses, $5 por paquete, hasta $1,000, para la segunda violación por parte de la entidad legal dentro de un período de 36 meses, y $10 por paquete, hasta $50,000, por la tercera o subsiguientes violaciones por parte de la persona jurídica dentro de un período de 36 meses. El agente de estampillas deberá pagar una multa civil de $25 por paquete, hasta $250000, cuando exista la intención intencional de defraudar al Estado Libre Asociado. Las personas que no sean agentes de estampillas que vendan, compren, transporten, reciban o posean cigarrillos sin sellos, salvo que la ley disponga lo contrario, también estarán sujetas a las mismas sanciones civiles.

Estas pautas y reglas ("Pautas") son emitidas por el Departamento de Impuestos ("TAX") para brindar orientación a los contribuyentes con respecto a las sanciones por posesión de cigarrillos sin sellos. Estas directrices están exentas de las disposiciones de la Ley de Proceso Administrativo (Código de Virginia §2.2-4000 y siguientes.). En la medida en que exista un conflicto entre las Regulaciones Fiscales sobre Cigarrillos existentes (23 Código Administrativo de Virginia (VAC) 10-240-10 y siguientes.) y estas Directrices, estas Directrices sustituyen a los reglamentos. TAX ha trabajado con agentes de estampillas y minoristas para desarrollar estas Directrices. Estas Pautas reemplazan los Boletines Tributarios de Virginia 08-13 y 07-3 a partir del 1de julio de 2010. Según sea necesario, se publicarán y publicarán directrices adicionales en el sitio web de TAX. www.tax.virginia.gov.

Fondo

En Virginia Tax Bulletin 08-13 ( 15de noviembre de 2008), TAX anunció modificaciones a las reglas con respecto a la evaluación de las multas fiscales por cigarrillos y los procedimientos para apelar estas sanciones. Virginia Tax Bulletin 08-13 reemplazado al Virginia Tax Bulletin 07-3 (marzo de 15de 2007), en el que TAX anunció mayores esfuerzos de cumplimiento para la aplicación del impuesto a los cigarrillos y estableció algunas reglas temporales con respecto a la aplicación de sanciones. El impuesto sobre los cigarrillos de Virginia se aplica actualmente a una tasa de 30 centavos por paquete de cigarrillos 20 y el pago del impuesto se demuestra mediante la colocación de un timbre fiscal de cigarrillos de Virginia.

Plazo para el sellado de cigarrillos

Antes del 1de julio de 2010, los agentes de estampillas debían colocar las estampillas dentro de un día hábil de la recepción de cualquier cigarrillo sin estampilla. A partir del 1de julio de 2010, el Proyecto de Ley de la Cámara de Representantes 874 (2010 Actas de la Asamblea, los capítulos 701) establecen que los agentes de estampillas deben colocar sellos fiscales de Virginia que representen el impuesto sobre los cigarrillos adecuado a cualquier cigarrillo sin estampillas antes de enviarlo a otros distribuidores mayoristas o puntos de venta al por menor en Virginia. (Fuente: Código de Virginia § 58.1-1003)
Exenciones de sellos

Un agente de estampillas puede vender cigarrillos sin la estampilla fiscal de Virginia colocada si:

• Los cigarrillos se venden a un comerciante de cigarrillos en otro estado;
  Los cigarrillos se compran exclusivamente para su reventa en el otro estado; y
  Los cigarrillos vendidos en el otro estado son sellados, en el momento de la venta, con el sello de cigarrillos del otro estado por el distribuidor mayorista de Virginia.

Un agente de estampillas también puede vender cigarrillos sin la estampilla fiscal de Virginia colocada si:

• 
  Los cigarrillos se venden a los Estados Unidos o a un instrumento de los Estados Unidos con fines de reventa a miembros de las fuerzas armadas o para su uso o consumo;
  Los cigarrillos se venden al Servicio de Cantina de Veteranos de la Administración de Veteranos para su reventa o para el uso o consumo de veteranos de las fuerzas armadas que están hospitalizados o domiciliados en hogares y hospitales de la Administración de Veteranos. o
  Los cigarrillos se venden y entregan a los barcos que se dedican regularmente al comercio exterior o al transporte costero entre puntos de este Commonwealth y puntos fuera de este Commonwealth para su reventa o para su uso o consumo en dicho barco o en el comercio exterior.

Sanciones Aplicables a los Agentes de Estampación con Licencia para Cigarrillos Sin Sello

A partir del 1de julio de 2010, cualquier agente de sellado que no coloque correctamente los sellos requeridos en cualquier cigarrillo está sujeto a una multa de $2.50 por paquete, hasta $500, por la primera infracción por parte de una persona jurídica dentro de un periodo de 36 meses, $5 por paquete, hasta $1,000, por la segunda infracción por parte de la persona jurídica dentro de un periodo de 36 meses, y $10 por paquete, hasta $50,000, por la tercera o posterior violación por parte de la persona jurídica dentro de un periodo de 36 meses. Además de las sanciones impuestas, el agente de sellado es responsable del impuesto especial sobre los cigarrillos sobre todos los cigarrillos no sellados. Para inspecciones en las que el número de paquetes de cigarrillos sin sello no excede 30 paquetes, TAX puede emitir una carta de advertencia al agente de sellado en lugar de evaluar la multa. Incluso si TAX no impone una sanción monetaria, dichas inspecciones se emplearán para determinar el número de infracciones cometidas dentro de un periodo de 36 meses por una entidad legal. (Fuente: Código de Virginia § 58.1-1013)

Cuando se encuentre intención intencional de defraudar al Estado Libre Asociado del impuesto sobre los cigarrillos, se puede imponer una multa de $25 por paquete, hasta $250000. Si un agente de estampillas tiene una cantidad de cigarrillos sin estampillas (i) más de 30 paquetes o el 5% de los cigarrillos en su lugar de trabajo, lo que sea mayor, o (ii) más de 500 paquetes, dicha posesión será evidencia prima facie de la intención de defraudar. Si dichos cigarrillos sin sellos están en posesión del agente de estampillas de conformidad con la autoridad provista por el Código de Virginia § 58.1-1003, dicha posesión no será evidencia prima facie de intención de defraudar. Código de Virginia § 58.1-1003, requiere que los agentes de estampillas coloquen estampillas fiscales de Virginia solo antes de enviarlas a otros distribuidores mayoristas o puntos de venta minoristas. A pesar de estos límites, cualquier persona que cometa un acto voluntario, consciente e intencional para defraudar al Estado Libre Asociado está sujeta a la pena aumentada. (Fuente: Código de Virginia § 58.1-1013)

A los efectos de determinar el número de violaciones cometidas dentro de un período de 36 meses, un agente de estampillas que haya pasado por una reorganización corporativa o similar se considerará la misma entidad legal, incluso si resulta en el uso de un nuevo número de registro fiscal o Número de Identificación Federal de Empleador (FEIN). Una entidad legal que compre los activos de una empresa existente a través de una venta de buena fe no será responsable de violaciones anteriores por parte de dicha empresa. Es la carga del agente de estampillas demostrar que se trata de una nueva entidad jurídica a los efectos de determinar el número de infracciones.

Si un agente de sellado cree que ha entregado cigarrillos sin sellar a un cliente, tiene el deber de notificar inmediatamente a su cliente sobre la situación y tomar medidas para retirar de la venta cualquier cigarrillo sin sellar del cliente. El agente de sellado también debe notificar a TAX sobre la situación enviando un correo electrónico a la Unidad de Tabaco a TobaccoUnit@tax.virginia.gov y proporcionar el nombre y la dirección de cada cliente al que se le hayan enviado cigarrillos sin estampillas y los pasos tomados por el agente de estampillas para corregir el error.

Sanciones aplicables a las personas que no sean agentes de estampillas para cigarrillos sin estampillas

A partir del 1de julio de 2010, cualquier persona que no sea un agente de sellado que venda, compre, transporte, reciba o posea cigarrillos sin sello está sujeta a una multa de $2.50 por paquete, hasta $500, por la primera infracción por parte de una persona jurídica dentro de un periodo de 36 meses, $5 por paquete, hasta $1,000, por la segunda infracción por parte de la persona jurídica dentro de un periodo de 36 meses, y $10 por paquete, hasta $50,000, por la tercera o posterior violación por parte de la persona jurídica dentro de un periodo de 36 meses. Cualquier persona sujeta a la sanción impuesta por esta sección también es responsable del impuesto especial sobre los cigarrillos sobre todos los cigarrillos sin sello. Esta sanción se aplica tanto a los minoristas como a las personas que compran cigarrillos de entidades exentas, así como a los agentes de sellado. Para inspecciones en las que el número de paquetes de cigarrillos sin sello no excede 30 paquetes, TAX puede emitir una carta de advertencia a la entidad legal en lugar de evaluar la multa. Incluso si TAX no impone una sanción monetaria, dichas inspecciones se emplearán para determinar el número de infracciones cometidas dentro de un periodo de 36 meses por una entidad legal. (Fuente: Código de Virginia § 58.1-1017)

Cuando se encuentre intención intencional de defraudar al Estado Libre Asociado del impuesto sobre los cigarrillos, se puede imponer una multa de $25 por paquete, hasta $250000. Si una persona a la que (i) no se le ha expedido un permiso para colocar sellos fiscales por TAX o (ii) no es un comerciante minorista que ha comprado legalmente cigarrillos a dicho titular del permiso tiene en su poder dentro del Commonwealth más de 30 paquetes de cigarrillos sin sellos, se presume que dicha posesión tiene el propósito de evadir impuestos. A pesar de estos límites, cualquier persona que cometa un acto voluntario, consciente e intencional para defraudar al Estado Libre Asociado está sujeta a la pena aumentada. (Fuente: Código de Virginia § 58.1-1017)

A los efectos de determinar el número de violaciones cometidas dentro de un período de 36 meses, una empresa que haya pasado por una reorganización corporativa o similar se considerará la misma entidad legal, incluso si resulta en el uso de un nuevo número de registro fiscal o Número de Identificación Federal de Empleador (FEIN). Una entidad legal que compre los activos de una empresa existente a través de una venta de buena fe no será responsable de violaciones anteriores por parte de dicha empresa. Es responsabilidad de la empresa demostrar que se trata de una nueva entidad jurídica a los efectos de determinar el número de infracciones.

Los minoristas y mayoristas de cigarrillos que no son agentes de sellado deben inspeccionar cuidadosamente cada paquete de cigarrillos en el momento de la entrega o recepción para asegurarse de que cada paquete de cigarrillos haya sido sellado con el timbre fiscal de Virginia. En el caso de que se descubran cigarrillos sin sellos, el comerciante debe separar inmediatamente los cigarrillos sin sello y publicar un aviso en los cigarrillos que indique que no tienen sello y que no están a la venta. Además, el comerciante debe llamar inmediatamente por teléfono o correo electrónico a su proveedor para notificarle la situación y organizar la devolución de los cigarrillos sin sello al proveedor. Se recomienda encarecidamente a los agentes de estampado y a los distribuidores que revisen sus procedimientos de control de calidad para que los cigarrillos sin estampar no se envíen ni se reciban en el inventario.

Evitación de sanciones por cigarrillos sin sello por parte de los minoristas

Un comerciante minorista puede evitar las multas por comprar, recibir o poseer cigarrillos sin estampilla al demostrar a TAX que los cigarrillos sin estampilla se compraron legalmente a un agente de estampillas con licencia de Virginia. Para probar que los cigarrillos se compraron legalmente, el minorista debe proporcionar una copia de la factura del agente de estampación y una prueba física de que los cigarrillos sin estampilla se compraron a ese agente de estampación. Los siguientes son ejemplos de pruebas físicas:

• Una declaración jurada firmada por el agente de estampación que indique que el agente de estampación vendió el producto sin estampar en cuestión al minorista;

• Numeración distintiva, letras, marcado, etiquetado, códigos de barras u otras características que reflejen que los cigarrillos fueron vendidos por el agente de estampado; o
  Observación física por parte de un auditor fiscal que:

• • • Los cigarrillos sin sellos se separan de otras existencias;
      Los cigarrillos sin sello están claramente señalizados como no sellados y no están a la venta; y
      El concesionario puede documentar que el concesionario se ha puesto en contacto con el agente de estampado en relación con los paquetes sin estampar no más de 15 días antes de la fecha de inspección física por parte del auditor.

Proceso de Declaración Jurada

En el caso de que un comerciante minorista desee utilizar una declaración jurada firmada por su agente de estampado para demostrar que los cigarrillos sin sello se compraron legalmente para evitar las multas, el comerciante minorista debe solicitar la declaración jurada del agente de estampado y notificar a TAX que lo ha hecho enviando un correo electrónico a la Unidad de Tabaco a TobaccoUnit@tax.virginia.gov dentro de los 14 días posteriores a la inspección. El agente de sellado tendrá 14 días adicionales para proporcionar una declaración jurada firmada que indique que vendió el producto sin sello en cuestión al minorista. Si el comerciante minorista no aplicar la declaración jurada del agente de sellado o notifica a TAX que lo hizo dentro de los 14 días, TAX emitirá una evaluación al distribuidor minorista por la multa impuesta en virtud de Código de Virginia § 58.1-1017. Además, si no se proporciona una declaración jurada firmada a TAX dentro de los 28 días posteriores a la inspección, TAX emitirá una evaluación al distribuidor minorista por la multa impuesta en virtud de Código de Virginia § 58.1-1017.

Al firmar una declaración jurada, el agente de estampado reconoce que vendió el producto sin sello en cuestión al minorista y que puede ser responsable de la multa impuesta de conformidad con el Código de Virginia § 58.1-1013. En el caso de que el minorista pueda proporcionar pruebas de que los cigarrillos se compraron a un agente de estampado autorizado de Virginia, TAX se abstendrá de evaluar la multa impuesta bajo Código de Virginia § 58.1-1017 en el minorista. En estos casos, el IRPF impondrá al agente de estampación la sanción impuesta en virtud de Código de Virginia § 58.1-1013, que equivalen a las sanciones impuestas en virtud del Código de Virginia § 58.1-1013. Por lo general, TAX no hará más reducciones en las multas en apelación o en virtud de una oferta de compromiso, a menos que se presenten circunstancias excepcionales. Cada imposición de sanciones a través del proceso de declaración jurada se consideraría una violación por parte del agente de estampillas bajo Código de Virginia § 58.1-1013 con el fin de determinar el número de violaciones por parte de una persona jurídica dentro de un período de 36 meses.

Sanciones por cigarrillos de contrabando

Debajo Código de Virginia § 3.2-4206, el Procurador General está obligado a publicar un directorio (el "Directorio") de los fabricantes de productos de tabaco que han proporcionado certificaciones vigentes que cumplen con la ley estatal. Se considera que la eliminación de un fabricante o familia de marcas del sitio web notifica a los compradores que los cigarrillos ya no pueden venderse en la Commonwealth. El Directorio se puede encontrar en el sitio web de la Procuraduría General de la República, www.oag.state.va.us.

Cualquier persona que i) coloque un timbre fiscal de Virginia en un paquete u otro contenedor de cigarrillos de un fabricante de productos de tabaco o familia de marcas no incluidos en el Directorio, o ii) venda, ofrezca, posea para la venta, envíe, distribuya o importe para consumo personal cigarrillos de un fabricante de productos de tabaco o familia de marcas no incluidos en el Directorio en el Commonwealth está sujeta a una multa máxima que no exceda el mayor de los 500% del valor minorista de los cigarrillos vendidos o $5000, por cada violación. (Fuente: Código de Virginia §§ 3.2-4207 y 3.2-4212)

Una persona que compra cigarrillos para la reventa cumple con la ley si los cigarrillos estaban incluidos en el Directorio en el momento de la compra, están sellados legalmente y se vendieron dentro de los 14 días posteriores a la fecha en que los cigarrillos se eliminaron del Directorio. Además, un minorista que compra legalmente dichos cigarrillos no está violando la ley si los cigarrillos se venden o entregan dentro de los 14 días posteriores a la recepción del mayorista. Sin embargo, cualquier fabricante, mayorista o minorista que ofrezca los cigarrillos para la venta durante el período de puerto seguro debe notificar a los compradores de los cigarrillos en el momento de la entrega que dichos cigarrillos han sido eliminados del Directorio. (Fuente: Código de Virginia § 3.2-4207)

Todos los compradores de cigarrillos, tanto mayoristas como minoristas, están obligados a monitorear el Repertorio de forma continua. Si bien es responsabilidad tanto de los mayoristas como de los minoristas cerciorar de que se notifique a los compradores cuando se eliminen cigarrillos del Directorio, la responsabilidad del mayorista de notificar al minorista cuando se eliminen cigarrillos del Directorio no disminuye la responsabilidad del minorista de verificar que los cigarrillos estén incluidos en el Directorio.

Cuando la posesión o venta de cigarrillos de contrabando no fue consciente o intencional, el TAX generalmente impondrá una multa menor que la máxima prevista en el Código de Virginia § 3.2-4212 y, en su lugar, evaluar el menor del 500% del valor de venta al público de los cigarrillos vendidos o5dólares,000. Si el valor minorista de los cigarrillos no está disponible, TAX utilizará el valor promedio de mercado de los cigarrillos en el momento de la infracción. Sin embargo, TAX se reserva el derecho de apartarse de las sanciones reducidas cuando así lo requieran las circunstancias. Además de las sanciones impuestas, todos los cigarrillos de contrabando están sujetos a confiscación y decomiso.

Dado que las penas reducidas establecidas están destinadas a abordar situaciones en las que la posesión o venta de los cigarrillos de contrabando no fue intencional, TAX generalmente no hará más reducciones en las sanciones en la apelación o en virtud de una oferta de compromiso, a menos que se presenten circunstancias excepcionales.

Apelaciones

Cualquier persona puede apelar los asuntos relacionados con el impuesto a los cigarrillos ante TAX utilizando el proceso de apelaciones administrativas administrado por TAX bajo Código de Virginia §58.1-1820 y siguientes. y 23 VAC 10-20-165.

Un tercero siempre puede proporcionar información, testimonio o evidencia documental en nombre de un contribuyente al que se le ha impuesto el impuesto sobre los cigarrillos o las multas. Sin embargo, se necesita un poder notarial debidamente ejecutado para que un tercero pueda presentar una apelación administrativa en nombre de un contribuyente. El poder debe estar firmado y fechado tanto por el contribuyente como por el representante del contribuyente y debe acompañar al recurso administrativo. El formulario PAR 101, el poder notarial y la declaración de representante se pueden encontrar en el sitio web de TAX, www.tax.virginia.gov. Cualquier otro formulario de poder notarial que contenga la misma información también será aceptado por TAX.

La persona a la que se le puede imponer el impuesto sobre los cigarrillos o las multas puede presentar una apelación si cree que el impuesto ha liquidado incorrectamente el impuesto sobre los cigarrillos o las multas. Los contribuyentes que buscan que se reduzcan los impuestos sobre los cigarrillos o las multas en función de reclamos, causa razonable, responsabilidad dudosa o cobrabilidad dudosa deben presentar una oferta de compromiso como se explica a continuación.

Ofertas de compromiso

Cualquier persona a la que se le impongan impuestos o multas por cigarrillos puede optar por hacer una oferta de compromiso para llegar a un acuerdo por menos del monto total. Debajo Código de Virginia § 58.1-105, TAX puede aceptar una oferta de compromiso si el contribuyente puede demostrar que existe una causa razonable para reducir o renunciar a la multa o puede demostrar responsabilidad dudosa o cobrabilidad para reducir o renunciar al impuesto e intereses. Si bien las multas pueden reducirse o condonarse por completo con una buena causa, los impuestos e intereses no se pueden condonar a menos que se pueda demostrar que la obligación tributaria es dudosa, o que es dudoso que la factura se pueda cobrar. Por lo general, TAX no considerará el error de la máquina o el error del empleado como una buena causa para eximir o reducir las multas.

Para aplicar una oferta de compromiso, la persona evaluada debe escribir al Comisionado de Impuestos describiendo el tipo de impuesto involucrado, el periodo imponible, la fecha y el monto de la factura, e incluir una explicación detallada, junto con la documentación de respaldo, de las razones por las que se debe reducir o renunciar al impuesto, la multa o el interés. Se debe incluir un cheque por el monto de la oferta con la carta. El cheque se aplicará a la cuenta. El depósito del cheque no indica la aceptación o denegación de la oferta. Se debe proporcionar una explicación de cuándo y cómo se realizará el pago si no se realiza ningún pago con la presentación de la oferta. Si la oferta se hace porque la persona evaluada no puede pagar la factura, se debe incluir una Declaración de Información Financiera firmada. Este formulario se puede encontrar con la Declaración de Derechos del Contribuyente, que está disponible en el sitio web de TAX en http://www.tax.virginia.gov. La propuesta se examinará sobre la base de la información disponible. Si el Comisionado de Impuestos acepta la oferta, cualquier monto eximido se eliminará de la factura. Si la oferta no es aceptada, se debe pagar el saldo de la factura.

Todas las apelaciones y cualquier oferta de compromiso basada en un reclamo de responsabilidad dudosa, junto con la documentación de respaldo, deben enviarse por correo a:

Apelaciones y sentencias
P.O. Caja 27203
Richmond, VA 23261-7203

Todas las demás ofertas de transacción, junto con la documentación de respaldo, deben enviarse por correo a:

Comisionado de Impuestos
Departamento de Tributación
P.O. Caja 2475
Richmond, Virginia 23218-2475

Información adicional

Estos Lineamientos y normas están disponibles en línea en la sección Biblioteca de Política Tributaria del sitio web de TAX, ubicado en www.tax.virginia.gov. Si tiene alguna pregunta, comuníquese con la Unidad de Impuestos al Tabaco al (804) 371-0730.



Aprobado:

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Craig M. Burns
Comisionado Interino de Impuestos