Impuesto sobre Sociedades

Cómo presentar y pagar

Declaración anual de la renta

• Todas las corporaciones pueden presentar su declaración anual de impuestos sobre la renta (Formulario 500) y pagar cualquier impuesto adeudado utilizando productos de software aprobados.
• Ciertas corporaciones de Virginia, con el 100% de sus negocios en Virginia y un ingreso imponible federal de $40,000 o menos para el año fiscal, pueden calificar para presentar electrónicamente una versión corta de la declaración (eForm 500EZ) de forma gratuita utilizando eForms. Si se adeudan impuestos, puede pagar con la información de su cuenta bancaria. Consulte el formulario electrónico 500EZ para conocer los requisitos de elegibilidad completos y las instrucciones.

Nota: Los contribuyentes que presentan el formulario electrónico 500EZ no están obligados a presentar una copia de su declaración federal. Guarde una copia de su declaración federal con sus registros y no envíe una copia por correo a Virginia Tax.

Otras opciones de pago

Domiciliación bancaria (utilizando la información de su cuenta bancaria)

• Cuenta de servicios en línea para empresas. Realiza pagos de impuestos estimados, pagos de prórroga y pagos de devolución a través de tu cuenta comercial. Si no tienes una cuenta, inscríbete aquí. Necesitará su Número de Identificación Federal de Empleador (FEIN, por sus siglas en inglés), su número de cuenta de impuestos de Virginia e información de su declaración de impuestos de Virginia presentada más recientemente (si ha presentado una declaración) para inscribirse.
• Formularios electrónicos. Si no está listo para crear una cuenta, puede pagar desde su cuenta bancaria utilizando el formulario electrónico correspondiente. No se requiere nombre de usuario ni contraseña. 
  • Pagos de impuestos estimados (500ES)
  • Pagos de extensión (500CP)
  • Saldo adeudado en una declaración (500V)

Crédito ACH

Puede usar el Crédito ACH para pagos de impuestos estimados, pagos de prórroga y pagos de devoluciones. Deberá comunicarse con el banco de su corporación para hacer arreglos para acreditar la cuenta bancaria del estado con fondos de su cuenta bancaria. Su banco puede cobrar una tarifa por este servicio. Encuentre instrucciones detalladas sobre cómo iniciar transacciones de crédito ACH en nuestra Guía de pago electrónico.

Si la presentación electrónica causa una dificultad excesiva y no puede presentar y pagar electrónicamente, puede solicitar una exención por dificultades. 

Pagos de impuestos estimados

Cada corporación sujeta al impuesto estatal sobre la renta debe hacer una declaración de impuesto sobre la renta estimado para el año tributario si se espera que el impuesto estatal sobre la renta de la corporación para el mismo período, menos cualquier crédito permitido, exceda los $1,000.

Los contribuyentes que presentan una declaración sobre la base de un año fiscal o año calendario deben seguir la declaración y el cronograma de pagos en la tabla que se muestra a continuación. No se requiere una declaración del impuesto sobre la renta estimado por un período de menos de 12 meses, si:

• el período es inferior a 4 meses, o
• Los requisitos de presentación se cumplen por primera vez después del primer día del último mes en un año tributario corto.

Calcule la renta imponible para el periodo fiscal corto anualmente multiplicando el monto de los ingresos por 12 y dividiendo el resultado por el número de meses en el periodo corto. Consulte la tabla a continuación para determinar cuándo debe presentar la declaración y el número y el monto en dólares de las cuotas que deberá pagar. No está obligado a anualizar sus ingresos si el año fiscal corto no cambia su periodo contable.

Cómo pagar los impuestos estimados

Las corporaciones están obligadas a realizar todos los pagos de impuestos estimados electrónicamente utilizando el formulario electrónico de500ES o su cuenta comercial.

Extensiones de presentación

Virginia otorga una extensión de presentación automática para las declaraciones de impuestos sobre la renta corporativa. 

• Las corporaciones C tienen una extensión automática de presentación de 7meses. Los contribuyentes del año calendario tienen una fecha de vencimiento extendida del 15de noviembre. 
• Las organizaciones sin fines de lucro y todas las demás entidades corporativas tienen una extensión automática de presentación de 6meses.

Las disposiciones de prórroga no se aplican al pago de ningún impuesto debido con tu declaración. Para evitar sanciones, debes pagar al menos el 90% de tu obligación fiscal final antes de la fecha límite original para presentar la declaración. Los intereses se aplicarán a cualquier saldo que no se pague antes de la fecha de vencimiento original.

Realiza un pago de prórroga

Las corporaciones están obligadas a realizar pagos de extensión electrónicamente utilizando el formulario electrónico de CP de500 o su cuenta de servicios comerciales en línea. 

Crédito ACH: Una corporación también puede pagar sus pagos de impuestos estimados y extensiones iniciando una transacción de crédito ACH a través de su banco. Algunos bancos pueden cobrar una tarifa por este servicio. Hay disponible una Guía de pago electrónico con información sobre cómo enviar pagos de crédito ACH a Virginia Tax.

Penalización por extensión

Se le permite una extensión automática de 7meses para presentar sus declaraciones de impuestos sobre la renta corporativa (6meses para organizaciones sin fines de lucro y entidades que no sean corporaciones C), pero no hay una extensión para el pago de los impuestos adeudados.

Para evitar una multa por extensión, debe pagar al menos el 90% de la obligación tributaria final de la corporación antes de la fecha de vencimiento original para presentar la declaración. Si presenta su declaración durante el período de extensión, pero el impuesto adeudado supera el 10% de su obligación tributaria total, se aplicará una multa por extensión. 

La multa de prórroga se aplica sobre el saldo del impuesto debido a un tipo del 2% por mes o parte de un mes, desde la fecha de vencimiento original hasta la fecha de presentación de la declaración, hasta un máximo del 14% (12% para corporaciones y entidades sin ánimo de lucro distintas de las sociedades C).

Nota: Además, si el impuesto no se paga íntegramente cuando se presenta la declaración, se aplicará una penalización por pago tardío a un tipo del 6% por mes o parte de un mes desde la fecha en que se presenta la declaración hasta la fecha en que se paga el impuesto, hasta un máximo del 30%. Si la declaración se presenta durante el periodo de prórroga, pero el impuesto pendiente no se paga cuando se presenta, pueden aplicar tanto la multa por prórroga como la multa por pago tardío. La penalización por prórroga se aplicará desde la fecha límite de la declaración hasta la fecha en que se presente. La multa por pago tardío (6% del importe adeudado) se aplicará desde la fecha en que se presenta la declaración hasta la fecha de pago.

Para evitar pagar la multa por pago tardío durante el periodo de prórroga, el impuesto adeudado debe pagar al presentar la declaración.

Ejemplo: Extensión Combinada y Evaluación de Multa por Pago Atrasado

La declaración de impuestos sobre la renta de una corporación debía presentarse el 15de abril. La declaración se presentó el 30de junio, pero la corporación no pagó el impuesto adeudado de $2000 hasta el 10de julio. El impuesto adeudado fue más del 10% de la obligación tributaria total del año, por lo que la corporación está sujeta a la multa de extensión para abril, mayo y junio. Dado que la corporación no pagó el impuesto adeudado cuando se presentó la declaración, también se aplicará una multa por pago atrasado para junio. La multa por extensión y la multa por retraso en el pago se evaluarán de la siguiente manera:

Impuestos a pagar declarados en la declaración $2,000.00
Penalización por prórroga (3 meses @ 2% mensual) 12000
Penalización por pago tardío (1 mes @ 6%) 120.00

Nota: Los intereses se aplican a cualquier saldo de impuestos pendientes que no se pagó antes de la fecha límite, incluso si la declaración asociada se presenta bajo prórroga.

Multa por presentación tardía

Si la declaración se presenta después de la fecha de vencimiento extendida, se aplicará una multa por presentación tardía del 30% sobre el saldo de impuestos adeudados con la declaración. La multa mínima por no presentar la declaración a tiempo es de $100, y esta multa mínima de $100 se aplica ya sea que se adeuden impuestos o no para el período cubierto por la declaración.

Multa por pago atrasado

Si presenta su declaración dentro del periodo de extensión y el monto total adeudado no está incluido en la declaración, estará sujeto a una multa por pago tardío.  La multa por pago tardío se aplica a una tasa del 6% por mes desde la fecha de presentación hasta la fecha de pago, con una multa máxima del 30%. La multa por pago tardío no se aplicará a ningún mes en el que se aplicó una multa por presentación tardía.

La multa por pago tardío generalmente no se aplica cuando se determina un saldo adicional de impuestos como resultado de una auditoría de una declaración de impuestos sobre la renta que se presentó de buena fe.

Interés

La ley de Virginia requiere que Virginia Tax evalúe intereses sobre cualquier saldo de impuestos no pagados, desde la fecha de vencimiento del pago hasta la fecha en que se paga el impuesto. Los cargos por intereses se aplican a los pagos atrasados y a los pagos realizados con declaraciones presentadas en extensión, así como a los saldos adicionales adeudados con declaraciones enmendadas o evaluados como resultado de ajustes de auditoría.

Los intereses se evalúan a la tasa federal de pago insuficiente establecida en la Sección 6621del Código de Rentas Internas, más el 2%. Para conocer la tasa de interés diaria actual, contáctenos.

Otras Multas y Tarifas

Sanciones por fraude y falta de presentación
Además de las sanciones mencionadas, la ley de Virginia prevé sanciones civiles y penales en casos de fraude y falta de presentación. La sanción civil por presentar una declaración falsa o fraudulenta, o por no presentarla o negar a presentarla con la intención de evadir el impuesto, es del 100% del impuesto correcto. Además, pueden aplicar penas penales de hasta un año de prisión o una multa de hasta2$,500o ambas, en casos de fraude e incumplimiento de la presentación.

Pago por devolución
Si su entidad financiera no acepta su pago, podemos cobrarnos una tasa de35 $ (Código de Virginia § 22-614.1). Esta tasa se suma a cualquier otra penalización o interés cobrado. 

Responsables

Cualquier funcionario corporativo, de sociedad o de responsabilidad limitada puede ser considerado personalmente responsable de los impuestos no pagados aplicados a una corporación o sociedad.

El término "funcionario corporativo, de sociedad o de responsabilidad limitada" incluye a cualquier funcionario o empleado de una corporación, o un miembro, gerente o empleado de una sociedad o sociedad de responsabilidad limitada, cuyo deber es recaudar, contabilizar y pagar el impuesto evaluado, que tenía conocimiento de la falta de pago del impuesto y que tenía la autoridad para evitar el incumplimiento. Código de Virginia § 58.1-1813

Requisitos generales de presentación

Toda corporación que se incorpore bajo la ley de Virginia, o que se haya registrado en la Comisión Estatal de Corporaciones para el privilegio de realizar negocios en Virginia, o que reciba ingresos de fuentes de Virginia, debe presentar una declaración de impuestos sobre la renta de corporaciones de Virginia (Formulario 500).

Las organizaciones sin fines de lucro solo están obligadas a presentar una declaración de impuestos sobre la renta de las corporaciones de Virginia si incurrieron en ingresos imponibles comerciales no relacionados a nivel federal.

Corporaciones S: Las corporaciones que han elegido el estado S para fines federales se tratan automáticamente como corporaciones S para fines de Virginia y deben presentar el Formulario 502. Consulte la página de Entidades de Transferencia para obtener información sobre los requisitos de presentación de las corporaciones S.

La tasa impositiva es del 6% de los ingresos imponibles de Virginia. Las corporaciones que realizan negocios en más de un estado deben asignar y prorratear sus ingresos, utilizando el Anexo A de Virginia.

Corporaciones Nacionales

Una corporación doméstica es cualquier corporación que esté organizada e incorporada (constituida) bajo las leyes de Virginia. Una corporación nacional debe presentar una declaración de impuestos sobre la renta de Virginia cada año, incluso si no tiene ingresos que declarar.

Corporaciones Extranjeras

Una corporación extranjera es cualquier corporación que se incorpora en otro estado o país. Una corporación extranjera que se ha registrado en la Comisión de Corporaciones del Estado para el privilegio de realizar negocios en Virginia debe presentar una declaración de impuestos sobre la renta de Virginia cada año, incluso si la empresa no ha realizado negocios en el Estado o no tiene ingresos que declarar. Otras corporaciones extranjeras deben presentar declaraciones de Virginia para los años tributarios en los que reciben ingresos de fuentes de Virginia.

El nexo entre las corporaciones extranjeras se determina de conformidad con las disposiciones de la Ley Pública 86-272. Para conocer las resoluciones sobre el nexo, visite nuestra sección Leyes, reglas y decisiones.

Presentación por Grupos Afiliados

Para que las corporaciones se consideren afiliadas a los efectos de presentar una declaración consolidada o combinada, se deben cumplir 1 de las siguientes pruebas de relación:

1. 1 sociedad debe poseer el 80% de las acciones con derecho a voto de otra u otras; o
2. Al menos el 80% de las acciones con derecho a voto de las empresas incluidas en el grupo afiliado de Virginia deben ser propiedad de un interés común.

Cada corporación incluida en una declaración consolidada o combinada debe estar sujeta al impuesto sobre la renta de Virginia.  

La elección de presentar una declaración por separado, consolidada o combinada se realiza en el primer año en el que un grupo de corporaciones afiliadas se vuelve elegible para presentar una declaración consolidada o combinada en Virginia. La presentación de la declaración de impuestos sobre la renta de las corporaciones de Virginia se considera una elección para presentar bajo la base elegida. Como regla general, una vez hecha la elección, las declaraciones posteriores deben presentarse sobre la misma base, a menos que el Comisionado de Impuestos otorgue permiso para cambiar. La elección también es vinculante para cualquier miembro que se una al grupo afiliado.

Debido a que la presentación inicial es una elección del grupo, las corporaciones involucradas no necesitan permiso del Comisionado de Impuestos para presentar la declaración sobre la base elegida. Además, dado que otras corporaciones que luego se unen al grupo o quedan sujetas al impuesto sobre la renta de Virginia deben presentar su declaración según la base establecida del grupo, no necesitan permiso para ser incluidas en la elección original. Solo un grupo afiliado que desee cambiar su base después de que se haya realizado una elección debe solicitar permiso al Comisionado de Impuestos. Las solicitudes de permiso para cambiar del método elegido deben hacerse en o antes de la fecha de vencimiento de la declaración para el año tributario para el cual el cambio será efectivo. 

Una solicitud para cambiar de un estado civil a otro debe presentarse antes de la fecha de vencimiento de la primera declaración para usar el estado civil solicitado. A partir del 1de julio de 2017, todas las solicitudes deben ir acompañadas de una tarifa administrativa de $100 , una tarifa de estado civil del formulario y una copia del formulario federal 851 . Envíe su solicitud por correo a Virginia Tax, PO Box 27203, Richmond, VA 23218-7203

Por lo general, concederemos solicitudes para cambiar un estado civil de separado a combinado o de combinado a separado. Las solicitudes para cambiar un estado civil a o desde consolidado generalmente serán denegadas a menos que existan circunstancias extraordinarias. Sin embargo, a un grupo de corporaciones afiliadas que haya presentado declaraciones de impuestos sobre la renta de Virginia sobre la misma base durante al menos los 12 años anteriores se le otorgará permiso para cambiar su estado civil de consolidado a separado o de separado o combinado a consolidado si:

• El impuesto calculado bajo la base de declaración solicitada por el grupo afiliado sería igual o mayor que el impuesto del año tributario anterior; y
• El grupo afiliado acuerda calcular su obligación tributaria tanto bajo el nuevo estado civil como bajo el estado civil anterior y pagar el mayor de los montos 2 durante los primeros 2 años tributarios en los que el nuevo estado civil sea efectivo 

Pérdidas operativas netas

Una pérdida operativa neta (NOL) se produce cuando las deducciones permitidas de una corporación para fines federales exceden sus ingresos. La ley de Virginia reconoce tales deducciones de NOL en la medida en que las pérdidas se incluyan en los ingresos imponibles federales (consulte el Código de Virginia § 58.1-301 para conocer las excepciones). Actualmente, Virginia no permite un arrastre de pérdidas operativas netas de 5años como lo hace la ley federal de corporaciones. Virginia permite a las corporaciones un 2año de remanente. Para fines de Virginia, un NOL se puede transferir durante 20 años. Puede ser necesario mantener un conjunto separado de libros para fines federales y para fines de Virginia.

Formulario a presentar

Forma 500NOLD

Incluya una copia del Formulario 1139federal

Envíe el formulario 500 NOLD a:

Departamento de Impuestos de Virginia
P.O. Caja 1500
Richmond, VA 23218

Nota: Para una devolución de pérdidas de capital, presente una declaración de sociedad anónima enmendada de Virginia utilizando el Formulario 500 y 500ADJ.

Para obtener más información, consulte el Formulario 500-NOLD. Para obtener información sobre las disposiciones de conformidad de fecha fija para las pérdidas operativas netas incurridas después del 31de diciembre de 2001, consulte Avance de la conformidad de fecha fija de Virginia con el Código de Rentas Internas.

Preguntas frecuentes

¿Tiene una corporación la opción de trasladar su pérdida operativa neta (NOL) al ejercicio siguiente en lugar de trasladarla primero al pasado para fines de Virginia?

Sí, Virginia permite que una corporación transfiera su NOL en lugar de llevarlo primero. Se debe incluir una declaración de elección para renunciar al traslado debe incluir en la declaración de Virginia en el año en que se incurrió en la pérdida, indicando claramente que la corporación está eligiendo renunciar al traslado. Esta declaración se requiere cada vez que las declaraciones federales y de Virginia no incluyen todas las mismas entidades y/o usan el mismo estado civil. Sin esta declaración, el NOL debe ser arrastrado de vuelta primero. Primero se llevaría de vuelta a los primeros años de 2 .

¿Cómo afectan los ajustes a los ingresos imponibles federales (FTI, por sus siglas en inglés) a una NOL o a una NOL que se arrastra o arrastra?

A los efectos de Virginia, elementos como las Limitaciones de Sustracción de Contribución, las Limitaciones de Substración de Actividades de Producción Nacional, los problemas de No Conformidad de Depreciación Especial y otros ajustes similares modificarán la cifra real de FTI. Estos ajustes modifican la cantidad real de NOL disponible para el arrastre o el arrastre, así como la cantidad real de FTI a la que se aplica el arrastre o arrastre de pérdidas. La IVR no puede reducirse a una cifra inferior a cero cuando se aplica un arrastre o arrastre de NOL después de que se hayan considerado estos ajustes a la IVR.

Las adiciones y sustracciones, en el año en que se incurre en la pérdida, deben contabilizarse como modificaciones con la pérdida cuando se utiliza como arrastre o arrastre. ¿Cómo identifico las sumas y sustracciones que siguen a la pérdida como modificaciones?

Solo las adiciones y sustracciones identificadas en el Código de Virginia § 581-402siguen a la pérdida como modificaciones. Estas modificaciones se producen después de la pérdida en la misma proporción en que se utiliza la pérdida. Por lo tanto, si el 30% de una pérdida de 2009 se traslada a 2007, entonces el 30% de las adiciones y sustracciones netas (modificaciones) de 2009 también se traslada a 2007. Es posible que, después de que se aplique el arrastre o arrastre de NOL para reducir el FTI a cero, aún se deba un impuesto debido a estas modificaciones.