Boletines Tributarios

Requisitos de presentación anteriores para entidades de transferencia

Según la ley, antes del 1de enero de 2004, las corporaciones S estaban obligadas a presentar el Formulario 500S, las herencias y fideicomisos estaban obligados a presentar el Formulario 770de Virginia, y otros tipos de entidades de transferencia organizadas bajo las leyes del Estado o que tenían ingresos de fuentes de Virginia no estaban obligadas a presentar un informe ante el Departamento.

Nuevos requisitos de presentación

A partir del 1de enero de 2004, las entidades intermediarias que hacen negocios en Virginia o que tienen ingresos de fuentes de Virginia deben presentar una declaración al Departamento a más tardar el decimoquinto día del cuarto mes siguiente al cierre de su año fiscal. Para este fin, el Departamento ha elaborado el Formulario 502de Declaración de Ingresos de la Entidad Transferida. Los patrimonios y fideicomisos continuarán presentando el Formulario 770, pero todas las demás entidades de transferencia (incluidas las corporaciones S) presentarán el Formulario 502. Se suspenderá el uso del Formulario 500S para las corporaciones S.

Entidades de transferencia de inversiones

Sentencias anteriores han sostenido que las entidades de transferencia que se establecen únicamente para invertir en bienes personales intangibles, como acciones y bonos, y que no tienen empleados ni bienes reales o tangibles (en adelante denominadas “entidades de transferencia de inversión”) no se consideran como si estuvieran realizando una actividad comercial o negocio. Consulte los Documentos Públicos (PD) 94-275 (9/16/94), 95-280 (11/3/95) y 96-42 (4/10/96). Por lo tanto, los ingresos provenientes de la propiedad intangible en poder de una entidad de transferencia de inversiones no son ingresos de fuentes de Virginia, y estos tipos de entidades de transferencia no estarán obligadas a presentar el nuevo Formulario 502.

La persona que administre las inversiones de dicha entidad de transferencia estará sujeta a impuestos en Virginia si el administrador lleva a cabo cualquier negocio en Virginia y deberá presentar la declaración correspondiente. El hecho de que el administrador de una entidad de transferencia de inversión esté ubicado en Virginia no hará que los ingresos de la entidad de transferencia de inversión se consideren ingresos de fuentes de Virginia, ya sea que el administrador sea uno de los propietarios de la entidad de transferencia de inversión o una parte no relacionada.

Los ingresos, deducciones y otros atributos de una entidad de transferencia de inversión se transferirán a sus propietarios y se incluirán en el ingreso bruto ajustado federal o el ingreso imponible federal de cada propietario individual o corporativo. El impacto de dichos ingresos en la obligación tributaria del propietario de Virginia es el siguiente:

• Residentes: Las personas que son residentes de Virginia presentarán un Formulario 760 informar su ingreso bruto ajustado federal. Cualquier ingreso de una entidad de transferencia de inversión que se incluya en el ingreso bruto ajustado federal no se considerará ingreso derivado de otro estado basado únicamente en el hecho de que el estado en el que se organiza o administra el PTE de inversión es distinto de Virginia.
  
  No residentes: Las personas que no sean residentes de Virginia no estarán obligadas a presentar una declaración de impuestos sobre la renta de Virginia para no residentes únicamente debido a los ingresos de una entidad de transferencia de inversiones. Si tienen otros ingresos de fuentes de Virginia que requieren la presentación de una declaración de impuestos sobre la renta de no residentes, los ingresos derivados de una entidad de transferencia de inversión no se considerarán ingresos de fuentes de Virginia, incluso si la entidad de transferencia de inversión está organizada bajo la ley de Virginia o administrada por una persona ubicada en Virginia.
  
  Corporaciones:
  
  • Nexo: Las corporaciones no estarán obligadas a presentar una declaración de impuestos sobre la renta de Virginia únicamente debido a los ingresos de una entidad de transferencia de inversiones. Si una corporación tiene otros ingresos de fuentes de Virginia que requieren la presentación de una declaración de impuestos sobre la renta de Virginia, los ingresos derivados de dicha entidad de transferencia no se considerarán ingresos brutos atribuibles a Virginia a los fines del factor de ventas únicamente porque una parte no relacionada ubicada en Virginia está administrando los activos intangibles de la entidad de transferencia de inversión o realizando una actividad generadora de ingresos en nombre de la entidad de transferencia de inversión.
    
    Factores de prorrateo: En general, las corporaciones que son socios limitados no incluyen sus acciones de propiedad de la sociedad, nómina y ventas en el numerador o denominador a los efectos de determinar sus factores de prorrateo de Virginia. Sin embargo, según los PD 95-19 (2/13/95), cuando el socio limitado y el socio general son partes relacionadas y el grupo afiliado posee una cantidad sustancial de los intereses de la sociedad, se le puede exigir al socio limitado que incluya su parte proporcional de la propiedad, la nómina y las ventas de la sociedad limitada a los efectos de determinar su factor de distribución de Virginia.
    
    Ingresos prorrateables: Según la ley de Virginia, todos los ingresos de una corporación multiestatal, aparte de los dividendos, generalmente se pueden prorratear. Las corporaciones pueden solicitar un método alternativo de asignación y prorrateo en el que ciertos ingresos de la función de inversión sean asignables a estados específicos. Esto requiere un análisis de hechos y circunstancias y no se pueden proporcionar reglas generales. La relación entre el propietario de la empresa y el gerente de la entidad de transferencia de inversión sería uno de los muchos factores relevantes en la determinación de si se permitirá un método alternativo, así como si se requiere un ajuste a los ingresos imponibles bajo Va. Código §§ 58.1-445 o 58.1-446.
    
    Adición de regalías: Si los activos intangibles de la entidad de transferencia de inversión consisten en patentes, derechos de autor, marcas comerciales y activos similares, cualquier regalía u otros pagos por parte de un propietario corporativo o sus entidades afiliadas a la entidad de transferencia de inversión con respecto a dichos activos puede estar sujeto a los requisitos de devolución de Va. Código § 58.1-402 C (8).