Tipo de impuesto
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Descripción
Sustracciones del ingreso bruto ajustado federal; Intereses o dividendos sobre obligaciones federales o estatales
Tema
Restas y exclusiones,
Renta imponible
Fecha de emisión
09-16-1994
16 de septiembre de 1994
Re: Solicitud de Resolución; Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
Ingresos por intereses exentos de impuestos
Caro**********
Esto responderá a su solicitud, en nombre de**************** una lista actualizada de los ingresos por intereses exentos de impuestos para fines del impuesto sobre la renta de Virginia.
GOBERNANTE
Código de Virginia §58.1-322 C proporciona una resta, en la medida en que esté incluida en el ingreso bruto ajustado federal, para:
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- 1. Intereses o dividendos sobre obligaciones de los Estados Unidos y sobre obligaciones o valores de cualquier autoridad, comisión o instrumentalidad de los Estados Unidos en la medida en que estén exentos de impuestos estatales sobre la renta según las leyes de los Estados Unidos, incluidos, entre otros, acciones, bonos, letras del Tesoro y pagarés del Tesoro, pero sin incluir intereses sobre reembolsos de impuestos federales, intereses sobre contratos de compra de equipos, o intereses sobre otras transacciones comerciales normales.
2. Los intereses sobre las obligaciones de este Estado Libre Asociado o de cualquier subdivisión política o instrumentalidad de este Estado Libre Asociado.
- 1. Intereses o dividendos sobre obligaciones de los Estados Unidos y sobre obligaciones o valores de cualquier autoridad, comisión o instrumentalidad de los Estados Unidos en la medida en que estén exentos de impuestos estatales sobre la renta según las leyes de los Estados Unidos, incluidos, entre otros, acciones, bonos, letras del Tesoro y pagarés del Tesoro, pero sin incluir intereses sobre reembolsos de impuestos federales, intereses sobre contratos de compra de equipos, o intereses sobre otras transacciones comerciales normales.
Organización Emisora Situación fiscal de las emisiones de bonos en Virginia
Seguro Hipotecario de las Fuerzas Armadas
(12 U.S.C.A. 1748b[f]) Exento
Banco Asiático de Desarrollo Sujeto a impuestos
Bancos para Cooperativas (12 U.S.C.A. 2134) Exentos
Corporación de Crédito para Productos Básicos (15 U.S.C.A. 713a-5) Exenta
Banco de Exportación e Importación de los Estados Unidos
(12 U.S.C.A. 635d) Exento
Bancos de Crédito Agrícola (12 U.S.C.A. 2023) Exentos (2)
Corporación Federal de Seguro de Depósitos (FDIC)
(12 U.S.C.A. 1825) Exento
Administración del Hogar de los Agricultores Imponible (3)
Banco Federal de Financiamiento (12 USCA 2288) Exento
Banco Federal de Préstamos para Vivienda (12 U.S.C.A. 1433) Exento
Corporación Federal de Préstamos Hipotecarios para Viviendas
(Freddie Mac) Imponible
Exento de la Administración Federal de Vivienda (3)
Banco Federal de Crédito Intermedio (12 USCA 2023) Exento
Banco Federal de Tierras (12 U.S.C.A. 2098) Exento
Asociaciones de Bancos Federales de Tierras (12 U.S.C.A. 2055) Exentas
Asociación Hipotecaria Nacional Federal
(Fannie Mae) Imponible
Corporación Federal de Seguros de Ahorros y Préstamos
(FSLIC) (12 U.S.C.A. 1725[e]) Exento
Corporación de Asistencia Financiera (12 U.S.C.A. 2278b-10[b]) Exenta
Corporación Financiera (FICO) (12 U.S.C.A. 1441[e][8]) Exento
Administración de Servicios Generales Sujetos a Impuestos (3)
Asociación Hipotecaria Nacional del Gobierno
(Ginnie Mae) Imponible
Guam, Gobierno de los Exentos (4)
Banco Interamericano de Desarrollo Sujeto a Impuestos
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento Sujeto a Impuestos
Administración Marítima Impositiva (3)
Fondo Mutuo de Seguro Hipotecario Exento (1)
Seguro de Vivienda de Defensa Nacional (12 U.S.C.A. 1750c[d]) Exento (1)
Exento de la Asociación de Crédito a la Producción (12 U.S.C.A 2077)
Puerto Rico, Gobierno de Exentos (5)
Seguro de vivienda de alquiler (12 USCA 1747[g]) Exento (1)
Administración de Pequeñas Empresas Imponible (3)
Samoa, exento americano (6)
Asociación de Comercialización de Préstamos Estudiantiles (Sallie Mae)
(20 U.S.C.A. 1087-2(b)(2)) Exento
Autoridad del Valle de Tennessee (16 U.S.C.A. 831n-4[d]) Exenta
Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos
(31 U.S.C.A. 3124[a]) Exento
Bonos de Ahorro de los Estados Unidos (Serie E, EE, H, HH, etc.)
(31 U.S.C.A. 3124[a]) Exento
Servicio Postal de los Estados Unidos (39 U.S.C.A. 2005[d][4]) Exento
Islas Vírgenes, Gobierno de Exentos (7)
Seguro de Vivienda de Guerra (12 U.S.C.A. 1739[d]) Exento (1)
Fondos Mutuos. El departamento reconoce que los intereses o dividendos sobre obligaciones exentas de los EE. UU. o Virginia recibidos por un fondo mutuo y transferidos a los accionistas en distribuciones calificadas mantendrán su estado exento en manos de los accionistas del fondo mutuo. Sin embargo, según lo dispuesto en VR 630-2-322, cuando los ingresos imponibles se mezclan con los ingresos exentos, se presume que todos los ingresos están sujetos a impuestos a menos que la parte de los ingresos que está exenta del impuesto sobre la renta de Virginia pueda determinarse con una certeza razonable y fundamentarse. Por lo tanto, las distribuciones de un fondo mutuo que invierte exclusivamente en obligaciones de EE. UU. o Virginia generalmente están exentas para fines del impuesto sobre la renta de Virginia.
Debido a la variedad y rotación de valores mantenidos, y debido a la mezcla de ingresos de inversiones imponibles y exentas de impuestos, el departamento no mantiene una lista de aquellos fondos mutuos que están total o parcialmente exentos para fines de Virginia. Ocasionalmente, el departamento emitirá resoluciones directamente a un fondo mutuo, aprobando la forma en que dicho fondo determinará la parte exenta de impuestos de sus dividendos. Sin embargo, la parte de los dividendos de un año en individuo que conserva su carácter exento de impuestos en manos de cualquier accionista del fondo en individuo es una determinación fáctica que no se puede determinar de antemano.
La política del departamento es permitir una sustracción de Virginia a los accionistas de fondos mutuos por la parte exenta de impuestos de sus dividendos de fondos mutuos, siempre y cuando dicha sustracción se haya determinado de acuerdo con la información proporcionada por el fondo. El departamento entiende que la práctica general en la industria de fondos mutuos es calcular y acreditar dividendos mensualmente. En consecuencia, el departamento generalmente requiere que los fondos determinen la parte exenta de impuestos de los dividendos al menos una vez al mes. Aunque el departamento no rechazará automáticamente la sustracción de un contribuyente cuando el fondo mutuo no haya proporcionado un desglose de los dividendos exentos de impuestos mensualmente, el departamento puede examinar los registros del fondo y, cuando corresponda, hacer ajustes a las sustracciones reclamadas por los accionistas del fondo.
Bonos exentos de impuestos de Virginia. Como se indicó anteriormente, Va. Código §58.1-322 C proporciona específicamente una resta del ingreso bruto ajustado federal (en la medida en que esté incluido en el ingreso bruto ajustado federal) para los intereses sobre las obligaciones de Virginia o de cualquier subdivisión política de Virginia. Además, las leyes que crean agencias o subdivisiones políticas pueden contener una exención de los impuestos estatales y locales por los intereses de las obligaciones de la agencia o subdivisión política. Espero que lo anterior sea útil para el ******* y le animo a distribuir esta carta libremente entre ********
Atentamente,
Danny M. Payne
Comisionado de Impuestos
OTP/8448M
1. Expedido de conformidad con la Ley Nacional de la Vivienda. (Vivienda y Desarrollo Urbano)
2 . Véanse los Bancos de Cooperativas, el Banco Federal de Tierras y el Crédito Intermedio Federal, que forman parte del Sistema de Crédito Agrícola.
3 . Las obligaciones emitidas por estas agencias están exentas solo si la plena fe y crédito de los Estados Unidos se compromete a pagar el principal y los intereses en todos los eventos. Los intereses devengados por estas obligaciones no están exentos por el mero hecho de estar garantizados por los Estados Unidos.
4 Sólo los bonos emitidos por el Gobierno de Guam o por su autoridad que estén exentos por disposiciones
exención legal (48 U.S.C.A §1423a) califican para la sustracción de Virginia.
5 Solo los bonos emitidos por el Gobierno de Puerto Rico o por su autoridad que estén exentos por una exención estatutaria federal específica (48 U.S.C.A. §745) califican para la sustracción de Virginia.
6 Solo los bonos de desarrollo industrial exentos por una exención legal federal específica (48 U.S.C.A. §1670) califican para la sustracción de Virginia.
7 Solo los bonos emitidos por el gobierno de las Islas Vírgenes o cualquier municipio de las mismas que estén exentos por una exención legal federal específica (48 U.S.C.A. § 1403) califican para la sustracción de Virginia.
Resoluciones del Comisario Fiscal