Introducción

Durante la 2011 sesión, la Asamblea General de Virginia promulgó el Proyecto de Ley del Senado 1136 (2011 Actas de la Asamblea, Capítulo 49), que estableció el Crédito Fiscal del Servicio de Comercio Internacional. Se trata de una bonificación fiscal por concepto de renta individual y de sociedades para la inversión de capital en un "servicio de comercio internacional" (según se define en el Código de Virginia § 58.1-439.12:06(A)) o el aumento de los puestos de trabajo relacionados con dicha instalación. El monto del crédito es igual a $3,000 por empleado calificado a tiempo completo que resulte del aumento de las actividades comerciales calificadas por parte del contribuyente o al dos por ciento de la inversión de capital realizada por el contribuyente para facilitar el aumento de las actividades comerciales calificadas.

Durante la 2012 sesión, la Asamblea General promulgó el Proyecto de Ley 1183 de la Cámara de Representantes y el Proyecto de Ley del Senado 578 (2012 Leyes de la Asamblea, Capítulos 846 y 849), que aumentan la porción de empleos del Crédito Fiscal del Servicio de Comercio Internacional de $3,000 a $3,500 por empleado calificado a tiempo completo que resulte del aumento de las actividades comerciales calificadas por parte del contribuyente. Como esta legislación entra en vigencia el 1de julio de 2012, el monto del crédito aumentado se puede reclamar a partir del año tributario 2012.

Durante la sesión de la Asamblea General 2011 se promulgaron dos créditos fiscales portuarios adicionales: el Crédito Fiscal por Uso de Barcazas y Ferrocarriles (Código de Virginia § 58.1-439.12:09) y el Crédito Fiscal por Aumento del Volumen Portuario (Código de Virginia § 58.1-439.12:10). Estos créditos proporcionan incentivos fiscales separados para ciertas empresas que utilizan las instalaciones portuarias de Virginia. Aunque los tres créditos ofrecen incentivos relacionados con las actividades portuarias, cada crédito es mutuamente excluyente, y se aplican definiciones y requisitos separados a cada crédito. Un contribuyente puede calificar para más de un crédito en el mismo año contributivo, pero no puede reclamar más de un crédito por la misma actividad o actividades.

Estas pautas son emitidas por el Departamento de Impuestos ("el Departamento") para proporcionar orientación a los contribuyentes con respecto al Crédito Tributario del Servicio de Comercio Internacional. Estas directrices están exentas de las disposiciones de la Ley de Proceso Administrativo (Código de Virginia § 2.2-4000 y siguientes.) de acuerdo con las disposiciones señaladas en el Código de Virginia § 58.1-439.12:06. Estas Directrices reemplazan las Directrices de Crédito Fiscal para Instalaciones de Comercio Internacional emitidas por el Departamento el 17 de abril 2012 (Documento Público 12-45). Según sea necesario, se publicarán pautas adicionales y se publicarán en el sitio web del Departamento, www.tax.virginia.gov.


Estas directrices representan la interpretación del Departamento de Impuestos de las leyes pertinentes. No constituyen una reglamentación formal y, por lo tanto, no tienen la fuerza ni el efecto de la ley o el reglamento. En el caso de que la determinación final de cualquier tribunal sostenga que alguna disposición de estas pautas es contraria a la ley, los contribuyentes que sigan estas pautas serán tratados como si confiaran en un asesoramiento escrito erróneo con el fin de renunciar a las multas e intereses en virtud de la Código de Virginia §§ 58.1-105, 58.1-1835 y 58.1-1845. En la medida en que haya una pregunta con respecto a la aplicación de estas pautas, se alienta a los contribuyentes a escribir al Departamento y buscar una respuesta por escrito a su pregunta.

Requisitos para un servicio de comercio internacional

A los efectos del Crédito Fiscal por Servicio de Comercio Internacional, un "servicio de comercio internacional" se define como una empresa que:

• Se dedica a actividades relacionadas con el puerto;
• Utiliza las instalaciones portuarias marinas operadas por la Autoridad Portuaria de Virginia ubicadas en Virginia; y
• Transporta al menos un 10 por ciento más de carga, medida en contenedores marinos equivalentes a 20pies, a través del puerto marítimo operado por la Autoridad Portuaria de Virginia
  instalaciones en Virginia durante el año tributario que fue transportado por la compañía a través de dichas instalaciones durante el año tributario anterior.¹

A los efectos de este crédito, el término "facilidad de comercio internacional" se refiere a la propia compañía, en lugar de a la instalación en la que la compañía realiza actividades relacionadas con el puerto. Cada compañía que califique como una línea de comercio internacional calculará un monto de año base y un monto de crédito cada año, independientemente de la cantidad de instalaciones que posea o la cantidad de proyectos emprendidos por esa compañía. En consecuencia, si la cantidad de contenedores marítimos equivalentes a 20pies transportados a través de una instalación portuaria marítima en individua en Virginia no aumenta en al menos un 10 por ciento, esto puede afectar si la compañía cumple con el requisito de aumento de volumen del 10 por ciento, incluso si la compañía aumenta la cantidad de contenedores calificados transportados a través de otras instalaciones.

Ejemplo 1: Cálculo de los aumentos del volumen de carga en el puerto marítimo

• • La empresa A es una empresa que se dedica a actividades relacionadas con el puerto y utiliza dos instalaciones portuarias marítimas diferentes ubicadas en Virginia ("Instalación 1" e "Instalación 2"). Durante el 2010 año fiscal, la Compañía A transporta contenedores marítimos equivalentes a 100 20pies a través de la Instalación 1 y contenedores marítimos equivalentes a 200 20pies a través de la Instalación 2. Durante el 2011 año fiscal, la Compañía A transporta contenedores marítimos equivalentes a 110 20pies a través de la Instalación 1 y contenedores marítimos equivalentes a 205 20pies a través de la Instalación 2. El aumento del volumen de carga marítima portuaria de la empresa A se calcula de la siguiente manera:
    
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    Aunque la Compañía A aumentó la cantidad de carga que transportó a través de la Instalación 1 en un 10 por ciento, solo aumentó la cantidad total de carga transportada a través de todas las instalaciones marítimas en un 5 por ciento. Debido a que la Compañía A no aumentó la cantidad total de carga transportada a través de todas las instalaciones marítimas en Virginia en al menos un 10 por ciento, no califica como una instalación de comercio internacional y no puede reclamar el Crédito Fiscal de la Facilidad de Comercio Internacional durante el año fiscal 2011 .

La definición de un "servicio de comercio internacional" para fines de este crédito es diferente a la definición de un "servicio de comercio internacional" para propósitos del Crédito Tributario por Uso de Barcazas y Ferrocarriles. Cada definición debe aplicarse por separado para cada crédito.

Las "actividades relacionadas con el puerto" incluyen, entre otras, el almacenamiento, la distribución, el envío y manejo de carga y el procesamiento de mercancías.

A los efectos de determinar la cantidad de carga transportada a través de las instalaciones portuarias marítimas operadas por la Autoridad Portuaria de Virginia en Virginia, un contenedor marítimo equivalente a 20pies equivale a 16 toneladas netas de carga no contenedorizada. Una tonelada neta equivale a una tonelada corta, o 2,200 libras.

A los efectos de determinar el número de contenedores marítimos equivalentes a 20pies transportados a través de las instalaciones marítimas de Virginia, solo califica una carga de contenedor completo. Una carga de contenedor completo (FCL) es un contenedor estándar de 20pies, 40pies o 45pies que se carga y descarga bajo la cuenta de un remitente y está destinado a un consignatario. Para la carga enviada en contenedores marítimos de 40o 45pies, un contenedor cargado equivale a dos contenedores marítimos equivalentes de 20pies.

Una carga inferior a un contenedor (LCL) es una carga que es insuficiente en peso o volumen para calificar para las tarifas de flete que se aplican a un contenedor de envío estándar y, por lo tanto, se combina con carga propiedad de otros remitentes o con carga destinada al menos a otro destinatario. Un LCL no califica como un contenedor marítimo equivalente a 20pies para los fines de este crédito.

Criterios para Empleados Calificados a Tiempo Completo

Para el año contributivo 2012 y subsiguientes, la porción de empleos del Crédito Tributario por Facilidad de Comercio Internacional es igual a $3500 por empleado calificado a tiempo completo que resulte del aumento de las actividades comerciales calificadas por parte del contribuyente. Un "empleado calificado a tiempo completo" es un empleado que ocupa un nuevo puesto permanente a tiempo completo en una instalación de comercio internacional en Virginia. Para calificar como un "nuevo puesto permanente de tiempo completo", el puesto ocupado por el empleado debe ser:

• Un trabajo de duración indefinida, creado por la empresa después de establecer o expandir una instalación de comercio internacional en Virginia, que requiere un mínimo de 35 horas de empleo por semana para cada empleado durante todo el año normal (definido como 48 semanas en un año calendario) de las operaciones de la empresa, o
• Un puesto de duración indefinida que requiere un mínimo de 35 horas de empleo por semana para cada empleado durante la parte del año tributario en el que el empleado fue contratado inicialmente o transferido a la instalación de comercio internacional en Virginia.

Solo los empleados que ocupan puestos permanentes de tiempo completo califican para este crédito. En consecuencia, los empleados que ocupan puestos estacionales o temporales no califican para este crédito.

Además, los puestos que son auxiliares a las actividades principales realizadas por los empleados en el centro de comercio internacional no califican para este crédito. Dichos puestos incluyen trabajos en mantenimiento de edificios y terrenos y puestos de seguridad.

Los empleos creados cuando una función laboral se traslada de una ubicación existente en Virginia a la instalación de comercio internacional no califican para este crédito. Sin embargo, los empleos que de otro modo calificarían y que se crean cuando una función laboral se traslada de una ubicación existente en otro estado a una instalación de comercio internacional ubicada en Virginia son elegibles para el crédito.

Reglas de Partes Relacionadas

Un servicio de comercio internacional no puede reclamar un crédito para ciertos empleados que anteriormente fueron empleados por una parte relacionada o un negocio bajo control común. Ejemplos de empleados que no califican para los propósitos de este crédito incluyen los siguientes:

• Un empleado para quien un Crédito Tributario por Servicio de Comercio Internacional fue ganado previamente por una parte relacionada o por un comercio o negocio bajo control común;
• Un empleado que anteriormente estuvo empleado en la misma función laboral en Virginia por una parte relacionada o por un comercio o negocio bajo control común;
• Un empleado cuya función laboral se realizaba anteriormente en un lugar diferente en Virginia por un empleado del contribuyente, por una parte relacionada o por un comercio o negocio bajo control común; y
• Un empleado cuya función laboral calificó previamente para un Crédito Tributario por Servicio de Comercio Internacional en una instalación comercial importante diferente (según se define en Código de Virginia § 58.1-439(C)), en nombre del contribuyente, por una parte relacionada, o por un comercio o negocio bajo control común.

A los efectos de estas limitaciones, "parte relacionada" significa una parte relacionada según se define en IRC § 267(b). Un "comercio o negocio bajo control común" significa un comercio o negocio bajo control común según se define para los propósitos del Crédito Tributario por Oportunidad de Trabajo federal en IRC § 52(b).

Criterios para las inversiones de capital

La porción de inversión de capital del Crédito Fiscal para Facilidades de Comercio Internacional es igual al dos por ciento del monto de la inversión de capital realizada por el contribuyente para facilitar el aumento de las actividades comerciales calificadas. Las “actividades comerciales calificadas” se definen como la exportación o importación completada de al menos un contenedor marítimo de la Organización Internacional de Normalización, con una longitud mínima de 20pies, a través de una instalación de carga operada por la Autoridad Portuaria de Virginia. Un contenedor de exportación debe cargarse en una barcaza o buque transatlántico en dichas instalaciones y una importación debe descargarse desde una barcaza o buque transatlántico en dichas instalaciones.

A los efectos de este crédito, se define como la cantidad debidamente imputable a una cuenta de capital por mejoras para rehabilitar o ampliar bienes inmuebles depreciables puestos en servicio durante el año tributario y el costo de maquinaria, herramientas y equipos utilizados en una instalación de comercio internacional directamente relacionada con el movimiento de carga. La inversión de capital incluye lo siguiente:

• Gastos asociados con cualquier mejora exterior, estructural, mecánica o eléctrica necesaria para ampliar o rehabilitar un edificio para uso comercial o industrial;
• Gastos asociados con excavaciones, nivelación, pavimentación, entradas de vehículos, carreteras, aceras, paisajismo u otras mejoras del terreno; y
• El costo de la maquinaria, las herramientas y el equipo puestos en servicio por el centro de comercio internacional a partir del 1de enero de 2011.

Para los fines de este crédito, "maquinaria, herramientas y equipo" no incluye lo siguiente:

• Bienes para los que se concedió previamente un crédito fiscal por el Servicio de Comercio Internacional;
• Propiedad previamente puesta en servicio por el contribuyente, una parte relacionada como se define en IRC § 267(b), o un comercio o negocio bajo control común como se define en IRC § 52(b); o
• Propiedad previamente en servicio en Virginia que tiene una base en manos de la persona que la adquiere, determinada en su totalidad o en parte por referencia a la base de dicha propiedad en manos de la persona de quien la adquirió o
  IRC § 1014(a).

No se consideran inversiones de capital para efectos de este crédito:

• El costo de adquirir cualquier bien inmueble o edificio;
• El costo del mobiliario;
• Cualquier gasto asociado con honorarios de tasación, arquitectura, ingeniería o diseño de interiores;
• Tarifas de préstamos, puntos o intereses capitalizados;
• Honorarios legales, contables, de agentes inmobiliarios, ventas y marketing, u otros honorarios profesionales;
• Costos de cierre, tarifas de permisos, tarifas de usuario, tarifas de zonificación, tarifas de impacto y tarifas de inspección;
• Licitaciones, seguros, señalización, servicios públicos, fianzas, copias, pérdida de alquiler o costos de instalaciones temporales incurridos durante la construcción;
• Tarifas de conexión o acceso a los servicios públicos;
• Dependencias; y
• El costo de cualquier pozo o sistema séptico.

Cómputo y traspaso de créditos

Para el año contributivo 2011, los contribuyentes pueden reclamar un crédito igual a $3,000 por empleado calificado a tiempo completo que resulte del aumento de las actividades comerciales calificadas por el contribuyente o el dos por ciento de la inversión de capital realizada por el contribuyente para facilitar el aumento de las actividades comerciales calificadas. Para el año contributivo 2012 y subsiguientes, la porción de empleos del crédito es igual a $3,500 por empleado calificado de tiempo completo que resulte de un aumento de las actividades comerciales calificadas por parte del contribuyente. En los casos en que un empleado calificado a tiempo completo trabaja en Virginia durante menos de 12 meses durante el año de crédito, el crédito para este empleado se calcula multiplicando el monto del crédito por una fracción, cuyo numerador es el número de meses completos que el empleado trabaja para el centro de comercio internacional en Virginia durante el año de crédito y cuyo denominador es 12.

El monto del crédito reclamado por un contribuyente no puede exceder el 50 por ciento del impuesto impuesto a ese contribuyente para el año fiscal. Cualquier monto de crédito restante puede transferir durante los próximos diez años fiscales. Si a un contribuyente también se le permite otro crédito fiscal o tiene un crédito transferido de un año fiscal anterior, se considera que el contribuyente empleó primero cualquier crédito que no tenga una disposición de arrastre, y luego cualquier crédito transferido de un año anterior, antes de usar cualquiera de los Créditos Fiscales de la Facilidad de Comercio Internacional para ese año.

Debido a que un servicio de comercio internacional es una empresa, en lugar de una ubicación física, las disposiciones de este crédito se aplican a nivel de empresa, en lugar de por proyecto. En consecuencia, cada empresa solo puede reclamar el crédito fiscal por empleo o el crédito fiscal por inversión cada año, independientemente del número de instalaciones que posea la empresa o del número de proyectos emprendidos cada año.

Ejemplo 2: Cálculo de los créditos fiscales del Servicio de Comercio Internacional

• • La empresa B es un centro de comercio internacional que amplió sus operaciones en 2011 para facilitar el aumento de las actividades comerciales cualificadas. Como resultado de esta expansión, en 2012, la empresa B contrata a veinte empleados calificados a tiempo completo e incurre en gastos de inversión de capital de $2 millones. La empresa B tiene derecho a reclamar un crédito fiscal por empleo o un crédito fiscal por inversión de capital.

• • Si la empresa B elige reclamar un crédito fiscal por empleo, el monto del crédito se calcula de la siguiente manera:

(20 empleos creados) x ($3,500 por trabajo) = $70,000

• • Si la empresa B opta por reclamar el crédito fiscal por inversión de capital, el monto del crédito se calcula de la siguiente manera:

( $2,000,000 inversión de capital) x (2%) = $40,000

• • La empresa B puede optar por reclamar el crédito por trabajo o el crédito por inversión de capital, pero no puede reclamar ambos para el mismo año, incluso si los costos se incurren como resultado de proyectos separados.

Ejemplo 3: Cálculo de créditos y traspaso

• • Suponga los mismos hechos que el Ejemplo 2 y también suponga que la Compañía B elige reclamar el crédito fiscal por trabajos en una cantidad igual a $70,000. La obligación tributaria de la compañía B para el año fiscal 2012 es de $40,000 y la compañía no reclama ningún otro crédito para el año fiscal 2012 . Código de Virginia § 58.1-439.12:06(D) Limita la cantidad de crédito reclamado al 50 por ciento del impuesto impuesto para el año tributario. En consecuencia, la empresa B solo puede usar $20,000 del Crédito Fiscal del Servicio de Comercio Internacional para el 2012 año fiscal. Luego puede trasladar los $50restantes,000 crédito durante el 2022 año fiscal.

Ejemplo 4: Cálculo de créditos para empleados fraccionados

• • Suponga los mismos hechos que el Ejemplo 2, excepto que diez de los empleados contratados por la Compañía B durante 2012 no comienzan a trabajar hasta el 1de septiembre de 2012. Estos empleados aún califican para el crédito. La porción del crédito de $3,500 ganado con respecto a cada empleado fraccionario debe determinarse de la siguiente manera:

( $3,500 crédito) x (4 meses/12) = $1,166.67

El monto total del crédito tributario por empleos se calcula de la siguiente manera:

(10 empleos creados) x ($3,500 por trabajo) = $35,000
(10 empleos creados) x ($1,166.67 por trabajo) = $11,667

Crédito fiscal total por empleos = $46,667

Ejemplo 5: Aplicación de las Reglas de Elección de Crédito

• • La empresa C es una instalación de comercio internacional que se dedica a actividades relacionadas con los puertos en dos instalaciones portuarias marítimas diferentes, la Instalación 1 y la Instalación 2. Como resultado de sus crecientes actividades comerciales calificadas, la Compañía C decide expandir dos edificios, uno ubicado en la Instalación 1 ("Edificio 1") y el segundo ubicado en la Instalación 2 ("Edificio 2"). Para implementar la expansión, la Compañía C realiza una inversión de capital de $2 millones en Building 1 y una inversión de capital de $10 millones en Building 2 durante el Año Tributario 2012.
    
    También como resultado de sus mayores actividades comerciales calificadas, la Compañía C decide contratar a 100 empleados adicionales para trabajar en la Instalación 1 y 50 empleados adicionales para trabajar en la Instalación 2 durante el Año Tributario 2012.
    
    La empresa C puede optar por reclamar el crédito fiscal por trabajo o el crédito fiscal por inversión de capital. Sin embargo, solo puede elegir uno de los dos créditos para todos los proyectos: no puede elegir el crédito fiscal por trabajo para Facility 1 y el crédito fiscal por inversión de capital para Facility 2.
    
    Si la Compañía C decide reclamar el crédito fiscal por inversión de capital, podría solicitar un crédito de $240,000, calculado de la siguiente manera:
    
    ($2,000,000 + $10,000,000) x (2%) = $240,000
    
    Si la empresa C opta por reclamar el crédito fiscal por empleo, podría solicitar un crédito de $525,000, calculado de la siguiente manera:
    
    (100 empleos + 50 trabajos) x ($3,500) = $525,000

Recuperación de ciertos créditos

Parte o la totalidad del crédito tributario por empleos puede recuperarse si los niveles de empleo caen por debajo de ciertos montos umbral en cualquiera de los cinco años siguientes al año para el cual se obtuvo el crédito. Hay dos situaciones en las que puede ocurrir la recaptura. En ambas situaciones, cualquier recuperación primero reducirá los montos de arrastre de crédito antes de aumentar la obligación tributaria del contribuyente.

La primera situación se produce cuando el número de empleados calificados a tiempo completo en cualquiera de los cinco años posteriores al año de crédito disminuye por debajo del número promedio de empleados calificados a tiempo completo empleados durante el año de crédito. En esta situación, todo o parte del crédito se recuperará volviendo a calcular el crédito que se habría obtenido durante el año de crédito original utilizando el número reducido de empleados calificados a tiempo completo y restando el monto del crédito recalculado del monto del crédito obtenido anteriormente.

La segunda situación de recuperación ocurre cuando el número promedio de empleados de tiempo completo calificados empleados en una instalación de comercio internacional en cualquiera de los cinco años tributarios siguientes al año de crédito cae por debajo de la cantidad empleada por el contribuyente antes de reclamar cualquier crédito. Si esto ocurre, todos los créditos obtenidos con respecto a la facilidad de comercio internacional deben recuperarse.

Ejemplo 6: Recuperación parcial de créditos – aplicada contra el traspaso

• • La empresa D es un centro de comercio internacional que amplió sus operaciones en 2011 para facilitar el aumento de las actividades comerciales cualificadas. Como resultado de esta expansión, la Compañía D contrata a 20 empleados calificados a tiempo completo en 2012 y se le otorga un crédito fiscal laboral equivalente a $70,000. La obligación tributaria de la empresa D para el año fiscal 2012 es de $40,000. La empresa D reclama un crédito fiscal por el trabajo equivalente a $20,000 en su declaración de impuestos sobre la renta 2012 y arrastra los50,000 crédito restantes.

• • La compañía D empleó un promedio de 100 empleados calificados a tiempo completo durante el año tributario 2011 y un promedio 120 de empleados a tiempo completo calificados durante el año tributario 2012 . Durante el 2013 año fiscal, la Compañía D solo emplea a un promedio de 110 empleados calificados a tiempo completo. Parte del crédito de la Compañía D debe recuperarse de conformidad con lo dispuesto en el Código de Virginia § 58.1-439.12:06(H). La cantidad de recuperación se calcula de la siguiente manera:

• • Importe del crédito recalculado: (10 trabajos creados) x (3,500 por trabajo) =35,000

• • Diferencia: (70$ ,000 reclamado) – (35$ ,000 crédito recalculado) =35$ ,000

• • Se debe recuperar un crédito por valor de 35,000 . Debido a que la Compañía D tiene un importe a trasladar igual a $50,000, este importe se reduce a $15,000 y a la Compañía D no se le aplicarán impuestos adicionales.

Ejemplo 7: Recuperación parcial de créditos – Impuesto adicional evaluado

• • Suponga los mismos hechos que el Ejemplo 6, excepto que la obligación tributaria de la Compañía D para el año fiscal 2012 es de $150,000 y reclama un crédito fiscal por trabajo igual a $70,000 en su declaración de impuestos sobre la renta 2012 . En este caso, a la Compañía D se le impondrán impuestos adicionales sobre la renta por un monto igual a $50,000.

Ejemplo 8: Recuperación de la totalidad del importe del crédito

• • La empresa E es un centro de comercio internacional que amplió sus operaciones en 2011 para facilitar el aumento de las actividades comerciales cualificadas. Como resultado de esta expansión, contrata a 20 empleados calificados a tiempo completo en 2012 y se le otorga un crédito fiscal laboral equivalente a $70,000. La obligación tributaria de la empresa E para el año fiscal 2012 es de $40,000. Reclama un crédito fiscal por empleo equivalente a $20,000 en su declaración de impuestos sobre la renta 2012 y arrastra los50,000 crédito restantes.

• • La compañía E empleó un promedio de 100 empleados calificados a tiempo completo durante el año tributario 2011 y 120 empleados calificados a tiempo completo durante el año tributario 2012 . Durante el 2013 año fiscal, la Compañía E emplea a un promedio de 90 empleados calificados a tiempo completo. El número promedio de empleados durante 2013 fue menor que el número promedio de empleados empleados por la Compañía E en 2011 (antes de reclamar cualquier crédito), por lo que se debe recuperar el monto total del crédito de $70,000 . Debido a que la empresa E tiene un50de $000 de remanente de crédito, el monto de traspaso se reducirá a $0 y a la empresa se le aplicarán impuestos sobre la renta adicionales por un monto igual a $20,000.

Tratamiento de las empresas afiliadas

Dos o más compañías afiliadas pueden optar por agregar el número de empleos creados para empleados calificados a tiempo completo o la cantidad de inversiones de capital como resultado del establecimiento o expansión por parte de las compañías individuales para calificar para el crédito permitido en este documento. A los efectos del Crédito Tributario del Servicio de Comercio Internacional, "empresas afiliadas" significa dos o más empresas relacionadas entre sí de modo que (i) una empresa posee al menos el 80 por ciento del poder de voto de la otra u otras u otras o (ii) la misma participación posee al menos el 80 por ciento del poder de voto de dos o más empresas.

Si dos o más compañías afiliadas eligen agregar el número de empleos o el monto de las inversiones de capital, los contribuyentes deben calcular el monto del crédito original en función del número combinado de empleos y el monto de la inversión de capital de las compañías. Para agregar el número de empleos o inversiones de capital, los contribuyentes corporativos deben presentar una declaración de impuestos sobre la renta de Virginia combinada o consolidada.

Una vez que se ha hecho una elección para agregar las cifras de empleo de las empresas, las empresas deben continuar agregando sus cifras con el fin de determinar cualquier monto de recuperación aplicable.

Ejemplo 9: Cálculo y canje de créditos por parte de empresas afiliadas

• • La Compañía F y la Compañía G son compañías afiliadas y ambas compañías son instalaciones de comercio internacional a los efectos del Crédito Fiscal del Servicio de Comercio Internacional. Para el año fiscal 2011 , la Compañía F tenía un promedio de 50 empleados y la Compañía G tenía un promedio de 100 empleados.

• • En 2011, la empresa F expande sus operaciones para facilitar el aumento de las actividades comerciales calificadas. Como resultado de esta expansión, la empresa F contrata a 20 empleados cualificados a tiempo completo en 2012. La empresa G también amplía sus operaciones en 2011 para facilitar el aumento de las actividades comerciales cualificadas y, como resultado de esta expansión, contrata a 30 empleados cualificados a tiempo completo en 2012.

• • Las dos compañías eligen agregar el número de empleos creados para los fines del Crédito Fiscal del Servicio de Comercio Internacional y presentar una declaración consolidada de impuestos sobre la renta de Virginia. En consecuencia, el número promedio agregado de empleados para el año fiscal 2011 es 150 y el número promedio de empleados para el año tributario 2012 es 200. El número total de empleos creados durante el año tributario 2012 es 50. Para el 2012 año fiscal, las empresas pueden solicitar un Crédito Fiscal de175y000 Facilidades para el Comercio Internacional.
    
    Ejemplo 10: Traspaso de importes de crédito por parte de empresas afiliadas
    Suponga los mismos hechos que el Ejemplo 9, pero también suponga que las dos empresas tienen una obligación consolidada de impuestos sobre la renta de $50,000 para el año fiscal 2012 . Suponiendo que a las empresas se les asigne el crédito completo de175000 dólares, pueden reclamar un crédito fiscal de25000 dólares del Servicio de Comercio Internacional en su declaración de impuestos sobre la renta corporativa consolidada 2012 . Los $150restantes,000 crédito se pueden trasladar a lo largo del 2022 año fiscal.

Ejemplo 11: Recuperación de montos de crédito por parte de empresas afiliadas

• • Suponga los mismos hechos que el ejemplo 9, pero también suponga que, en 2013, la empresa F tiene un número medio de empleados a tiempo completo 80 cualificados y la empresa G tiene un número medio de empleados a tiempo completo 120 cualificados. Para el año tributario 2013 , el número promedio de empleados calificados a tiempo completo de la Compañía G es menor que el número promedio de empleados calificados a tiempo completo durante el año crediticio. Sin embargo, debido a que la Compañía F y la Compañía G han optado por agregar el número de empleos creados para empleados a tiempo completo, el número promedio agregado de empleados calificados a tiempo completo en 2013 es igual a 200 y no se requiere una recaptura.

Ejemplo 12: Recuperación de montos de crédito por parte de empresas afiliadas

• • Suponga los mismos hechos que el Ejemplo 9, pero también suponga que las empresas tienen suficiente obligación tributaria para utilizar el monto total del crédito durante el año 2012 fiscal. En 2013, la empresa F tiene un número medio de empleados a tiempo completo 80 cualificados y la empresa G tiene un número medio de empleados a tiempo completo 110 cualificados. Para el año fiscal 2013 , el número promedio agregado de empleados calificados a tiempo completo de las empresas es igual a 190. Debido a que esto es menor que el número promedio agregado de empleados calificados a tiempo completo de las empresas para el año de crédito, se debe recuperar parte del monto del crédito. La cantidad de recuperación se calcula de la siguiente manera:

Importe del crédito recalculado: (40 trabajos creados) x (3,500 por trabajo) =140,000

Diferencia: (175$ ,000 crédito reclamado) – (140$ ,000 crédito recalculado) =35$ ,000

• • El monto de recuperación es de $35,000. Si las empresas ya han reclamado el crédito completo de175000 dólares, se les aplicarán impuestos adicionales por un monto igual a35000dólares. De lo contrario, el monto de arrastre se reducirá hasta en $35,000y se evaluará cualquier monto restante.

Tratamiento de las instalaciones de comercio internacional en localidades dependientes del tabaco

Un servicio de comercio internacional que crea empleos o realiza inversiones de capital en una "localidad dependiente del tabaco" tiene derecho a un crédito equivalente a7de dólares,000 por empleo creado o el cuatro por ciento de los gastos de inversión de capital calificados, en la medida en que el dinero esté disponible en el Fondo de la Iniciativa Tecnológica en Localidades Dependientes del Tabaco ("el Fondo"). Si el monto de los créditos permitidos para las empresas en localidades dependientes del tabaco excede el monto depositado en el Fondo, la porción de cada crédito atribuible a un contribuyente en una localidad dependiente del tabaco se asignará por separado sobre una base prorrateada. Si el Fondo no está financiado, al contribuyente solo se le otorgará un crédito de hasta $3,500 por trabajo o el dos por ciento de los gastos de inversión de capital calificados.

Ejemplo 13:

• • La empresa H es una instalación de comercio internacional que ha creado 20 puestos de trabajo en una localidad dependiente del tabaco. El importe del crédito de la empresa H se calcularía de la siguiente manera:

(20 empleos) x ($7,000 por trabajo) = $140,000

• • Sin embargo, si la cantidad de dinero disponible en el Fondo es menor que la cantidad de créditos reclamados por los contribuyentes en localidades dependientes del tabaco, se asignaría a la Compañía H una porción prorrateada del70de dólares,000 de crédito atribuible a la provisión para localidades dependientes del tabaco. En el caso de que tanto el monto del crédito reclamado por los contribuyentes en virtud de Código de Virginia § 58.1-439.12:06(B) y la parte de las localidades dependientes del tabaco reclamada de conformidad con Código de Virginia § 58.1-439.12:06(I) Si supera el monto del tope, cada porción se prorrateará por separado. Si no hay dinero disponible en el Fondo, la Compañía H tendría derecho a una parte prorrateada del crédito de70y000 dólares.

Administración del Crédito

Para recibir el Servicio de Comercio Internacional, los contribuyentes deben solicitarlo al Departamento completando el Formulario ITF. Todo contribuyente que solicite el Crédito Fiscal por Instalaciones de Comercio Internacional debe verificar los contenedores o la carga enviada a través de las instalaciones portuarias operadas por la Autoridad Portuaria de Virginia en el sitio web de la Autoridad Portuaria de Virginia (www.portofvirginia.com). A continuación, se debe adjuntar un resumen de validación al formulario ITF. Los contribuyentes que reclaman la parte de empleos del Crédito Tributario del Fondo de Comercio Internacional también deben completar el Programa de Creación de Empleos Portuarios del Fondo de Comercio Internacional. El formulario ITF y todos los resúmenes de validación, anexos y documentación de respaldo requeridos deben completarse y enviarse por correo a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año tributario durante el cual se obtuvieron los créditos.

El monto total de los Créditos Fiscales del Servicio de Comercio Internacional otorgados no puede exceder los $250000 en cualquier año calendario. Si la cantidad de créditos solicitados excede los $250,000, el Departamento asignará los créditos proporcionalmente entre todos los contribuyentes calificados. El Departamento revisará todas las solicitudes para verificar que estén completas y notificará a los contribuyentes de cualquier error antes del 1 de junio del año calendario en el que se presentó el Formulario ITF. Si se necesita información adicional, debe proporcionarse a más tardar el 15 de junio de ese año para ser considerada para el crédito fiscal. El Departamento notificará a todos los contribuyentes elegibles sobre la cantidad de créditos asignados antes del 30 de junio del año calendario en el que se presentó el Formulario ITF.

Al recibir la notificación del monto del crédito permitido, los contribuyentes pueden reclamar este monto en la declaración de impuestos sobre la renta de Virginia correspondiente.

Ejemplo 14: Solicitud del Crédito Fiscal del Servicio de Comercio Internacional

• • La empresa J es un declarante de un año calendario que califica como un servicio de comercio internacional (según se define por Código de Virginia § 58.1-439.12:06(A)). En 2012, la Compañía J contrata a veinte empleados calificados a tiempo completo y desea reclamar el crédito fiscal por empleo por un monto igual a $70,000.
    
    Para recibir este crédito, la Compañía J debe presentar el Formulario ITF de Virginia al Departamento en o antes del 1de abril de 2013. A más tardar el 1de junio de 2013, el Departamento notificará a la Compañía J el monto del crédito recibido. Si el monto total de los Créditos Fiscales del Fondo de Comercio Internacional solicitados por todos los contribuyentes en las solicitudes recibidas antes del 1de abril de 2013 es de $1,000,000, entonces a todos los contribuyentes se les asignará un crédito igual al 25 por ciento del monto solicitado. En este caso, a la empresa J se le asignaría un crédito igual a $17,500.
    
    La empresa J puede reclamar el importe del crédito emitido en su declaración de la renta 2012 . Si la Compañía J presenta su declaración de impuestos sobre la renta para el 2012 año tributario antes de recibir la notificación del Departamento, puede reclamar el Crédito Tributario por Facilidad de Comercio Internacional presentando una declaración enmendada para el año tributario 2012 .

Los contribuyentes que reclamen el crédito deben conservar toda la documentación de respaldo, incluidos los resúmenes de verificación de la Autoridad Portuaria de Virginia y cualquier documentación de respaldo adicional que demuestre el volumen de carga portuaria del año base y la cantidad de carga transportada a través de las instalaciones portuarias marítimas en Virginia durante el año fiscal. Los contribuyentes que reclaman la parte de empleos del Crédito Tributario del Servicio de Comercio Internacional deben conservar los registros de empleo durante al menos cinco años para fines de recuperación. Los contribuyentes que reclaman la parte del crédito dedicada a la inversión de capital deben conservar la documentación de los gastos de capital, incluidos los recibos, las facturas y los planos del proyecto. Cualquier documentación acreditativa debe ser proporcionada por el contribuyente cuando se le solicite.

Información adicional

Estas directrices están disponibles en línea en la sección Biblioteca de Política Tributaria del sitio web del Departamento, ubicada en www.policylibrary.tax.virginia.govPara obtener información adicional, comuníquese con el Departamento al (804) 367-8037 o con la Autoridad Portuaria de Virginia al (800) 446-8098. Para obtener ayuda con el proceso de verificación de contenedores y carga, comuníquese con la Autoridad Portuaria de Virginia al (757) 391-6235 o Helpdeskvit.org.

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                Craig M. Burns
                Comisionado de Impuestos

*Estas Directrices sustituyen a las Directrices de Crédito Fiscal del Servicio de Comercio Internacional emitidas por el Departamento el 17de abril de 2012 (Documento Público 12-45). De ser necesario, se publicarán directrices adicionales en el sitio web del Departamento, www.tax.virginia.gov.

1.Véase Va. Código § 58.1-439.12:06(A)).