Tipo de impuesto
Impuesto sobre las Ventas y el Uso al por Menor
Descripción
El alquiler de residencias privadas se considera venta ocasional durante el período de dos semanas
Tema
Base fiscal,
Poder local para impuestos
Propiedad sujeta a impuestos
Fecha de emisión
03-09-2007
Marzo 9, 2007
Re: Solicitud de Resolución: Impuesto sobre las Ventas Minoristas y el Uso
Caro*****:
Esto es en respuesta a su carta en la que solicita una resolución sobre la aplicación del impuesto sobre las ventas y el uso minorista al alquiler de residencias privadas.
HECHOS
Usted declara que planea abrir un negocio que sirva como intermediario entre los fanáticos de las carreras ***** y los propietarios de viviendas privadas en Virginia que desean alquilar sus residencias privadas dos fines de semana al año a quienes asisten a los eventos de carreras. Usted pregunta si su empresa está obligada a cobrar el impuesto sobre las ventas al por menor sobre los alquileres.
GOBERNANTE
Impuesto sobre las Ventas y el Uso al por Menor
Empresa que actúa como corredor
Código de Virginia § 58.1-603 impone el impuesto sobre las ventas de Virginia sobre los "ingresos brutos derivados de la venta o los cargos por habitaciones, alojamientos o alojamientos amueblados a transeúntes como se establece en la definición de 'venta al por menor' en § 58.1-602". Código de Virginia § 58.1-602 define "venta al por menor" para incluir específicamente:
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- La venta o los cargos por cualquier habitación o habitaciones, alojamientos o alojamientos amueblados a un transeúnte por menos de 90 días continuos por cualquier hotel, motel, posada, campamento turístico, cabaña turística, área de campamento, club o cualquier otro lugar en el que las habitaciones, el alojamiento, el espacio o el alojamiento se proporcionen regularmente a los transeúntes a cambio de una contraprestación.
El Título 23 del Código Administrativo de Virginia (VAC) 10-210-730, que se dirige a hoteles, moteles, campamentos turísticos, etc., establece:
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- El impuesto se aplica a la venta o cobro de cualquier habitación o habitaciones, hospedajes o alojamientos amueblados a transeúntes por cualquier hotel, motel, posada, campamento turístico, cabaña turística, camping, club u otro lugar similar. El impuesto se aplica a todas las ventas de bienes muebles tangibles por parte de dichas empresas. [Énfasis añadido.]
De la ley y los reglamentos se desprende claramente que el impuesto se aplica sobre los ingresos brutos derivados del cobro por alojamientos transitorios realizado por la entidad que proporciona los alojamientos.
La información proporcionada en su carta indica que su compañía actuará como intermediario entre los fanáticos de las carreras y los propietarios privados. Si bien no se indica explícitamente, parece que su compañía no posee ni opera el lugar (residencias privadas) donde se amueblan los alojamientos. En consecuencia, según los hechos presentados, su compañía no estaría obligada a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de las habitaciones.
Propietarios
Como se ha señalado anteriormente, la entidad que proporciona alojamiento transitorio al huésped suele estar obligada a recaudar y remitir los impuestos sobre las ventas aplicables. Sin embargo Código de Virginia § 58.1-609.10 2 establece que el impuesto sobre las ventas y el uso al por menor no se aplica a "[u]n venta ocasional, como se define en el § 58.1-602".
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- Virginia Código § 58.1-602 define la venta ocasional como:
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- una venta de bienes muebles tangibles que no posea ni utilice un vendedor en el curso de una actividad para la cual esté obligado a poseer un certificado de registro, incluida la venta o el intercambio de todos o sustancialmente todos los activos de cualquier negocio y la reorganización o liquidación de cualquier negocio, siempre que dicha venta o intercambio no sea una de una serie de ventas e intercambios en número suficiente, Alcance y carácter para constituir una actividad que requiera la posesión de un certificado de registro.
De conformidad con el Título 23 VAC 10-210-1080 B 1, el término venta ocasional significa "[u]na venta realizada por una persona que se dedica a las ventas en tres o menos ocasiones separadas dentro de un año calendario, excepto que las ventas en ferias, mercados de pulgas, circos y carnavales y las ventas realizadas por vendedores ambulantes y vendedores ambulantes no son ventas ocasionales".
De conformidad con el Código de Virginia § 58.1-609.10 2 y Título 23 VAC 10-210-1080, las transacciones se consideran ventas ocasionales, ya que ocurren tres o menos veces dentro de un año calendario. Además, sobre la base de los hechos presentados, el alquiler de habitaciones en una residencia privada no califica como una venta al por menor según se define en el Código de Virginia § 58.1-602 porque las habitaciones no se amueblan regularmente a los transeúntes por una contraprestación. Además, las residencias no son hoteles, moteles, etc., como lo requiere el estatuto. Sobre la base de estos factores, los propietarios no son responsables del impuesto sobre las ventas minoristas sobre los cargos por el alquiler de habitaciones en residencias privadas o el alquiler de una residencia privada completa.
Impuestos Locales
Código de Virginia § 58.1-3891 A dispone, en la parte pertinente, que "[e]n cada condado, mediante ordenanza debidamente adoptada, puede imponer un impuesto de ocupación transitoria a hoteles, moteles, pensiones, campamentos de viajes y otras instalaciones que ofrezcan habitaciones alquiladas para ocupación continua durante menos de 30 días consecutivos".
El Contribuyente debe ponerse en contacto con el Comisionado de Ingresos de la localidad en la que está realizando negocios con respecto a la aplicación de este impuesto y cualquier otro impuesto local a sus actividades comerciales. El Contribuyente puede obtener una lista de los Comisionados de Ingresos de Virginia visitando el sitio web de los Comisionados de la Asociación de Ingresos de Virginia ubicado en www.vacomrev.com.
Otra información
La Guía de Registro de Empresas que se encuentra en el sitio web de la Comisión Estatal de Corporaciones (la "SCC"), ubicada en www.scc.virginia.gov, proporciona información adicional para aquellos que buscan registrar un negocio en Virginia. La Guía se puede encontrar en la página de inicio de la Oficina del Secretario en el sitio web de la SCC.
Esta sentencia se basa en los hechos expuestos como se ha resumido anteriormente. Se supone que su empresa actúa únicamente como intermediario entre el propietario de la propiedad y el huésped sin adquirir ninguna propiedad o control sobre los alojamientos que se alquilan. También asume que los propietarios alquilan sus residencias solo para los ***** eventos como se indica en su carta y no para otras ocasiones durante el año calendario. Cualquier cambio en estos hechos y suposiciones o la introducción de nuevos hechos puede conducir a un resultado diferente.
El Código de Virginia y las secciones de regulación citadas, junto con otros documentos de referencia, están disponibles en línea en www.tax.virginia.gov en la sección de la Biblioteca de Política Tributaria del sitio web del Departamento. Si tiene alguna pregunta sobre esta respuesta, puede comunicarse con ***** en la Oficina de Política y Administración, Apelaciones y Fallos del Departamento, en *****.
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- Atentamente,
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- Janie E. Bowen
Comisionado de Impuestos
- Janie E. Bowen
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AR/1-1135016103P
Resoluciones del Comisario Fiscal