05-5 | Impuestos de Virginia

Tipo de impuesto

Impuesto sobre las Ventas y el Uso al por Menor

Descripción

Contratista de paisajismo / trabajo de bienes raíces / lo trató como un minorista

Tema

Adecuación de la metodología de auditoría,

Recaudación de impuestos,

Cálculo del Impuesto

Fecha de emisión

02-01-2005

1 de febrero de 2005

Re: § 58.1-1821 Aplicación: Impuesto sobre las ventas y el uso minorista

Caro**************:

Esto responderá a su carta en la que solicita la corrección de una evaluación del impuesto sobre las ventas y el uso minorista emitida a ***** (el "Contribuyente"), para el período del 1998 de marzo al 2003de julio de .

HECHOS

El contribuyente es un contratista de césped. El Contribuyente contrata a contratistas de bienes raíces para suministrar e instalar césped para trabajos de construcción de bienes raíces. El Departamento auditó al Contribuyente y lo trató como un minorista. Como resultado, el auditor evaluó el impuesto sobre las ventas sobre los cargos del Contribuyente a sus clientes por la venta e instalación de césped. El Contribuyente afirma que la evaluación es errónea, basándose en las instrucciones recibidas de un representante del Departamento cuando el Contribuyente estableció operaciones comerciales. El contribuyente afirma que se le instruyó para operar como contratista de paisajismo de acuerdo con el Título 23 del Código Administrativo de Virginia (VAC) 10-210-610. El contribuyente pagó el impuesto sobre las ventas en las compras de césped para su uso en trabajos de bienes raíces en el momento de la compra.

DETERMINACIÓN

Minorista vs. Contratista

El Título 23 del Código Administrativo de Virginia (VAC, por sus siglas en inglés) 10-210-610 establece la aplicación del impuesto sobre las ventas y el uso a los contratistas de paisajismo que suministran e instalan flores, arbustos, material de vivero, césped y artículos similares. Se considera que los contratistas de paisajismo que proporcionan este tipo de artículos bajo los términos de los contratos de bienes raíces están realizando ventas minoristas sujetas a impuestos en lugar de proporcionar servicios con respecto a los bienes raíces. El título 23 VAC 10-210-610 B establece:

- Cuando un vivero, florista o otra persona realiza ventas al por menor de arbustos y artículos similares, y como parte de la transacción acuerda trasplantarlos a la tierra del comprador por una suma global, el impuesto se aplica al cargo total. El impuesto no se aplica al cargo por trasplante si el cargo se indica por separado en la factura. [Énfasis agregado.]

- El Título 23 del Código Administrativo de Virginia (VAC, por sus siglas en inglés) 10-210-610 C establece lo siguiente:

- Cualquier paisajista, viverista o contratista Quién va más allá de la venta y plantación de arbustos, césped, etc. y los contratos para clasificar, sembrar y fertilizar céspedes o para proporcionar tratamientos periódicos de fertilización o eliminación de malezas se considera un consumidor de todos los bienes muebles tangibles utilizados en la realización de Dicho servicio y debe pagar el impuesto sobre dicha propiedad en el momento de la compra. [Énfasis añadido.]

En virtud de este reglamento, se considera que una empresa es un contratista solamente con respecto a los servicios que presta más allá de la venta e instalación de arbustos, árboles, plantas y césped. Estos servicios suelen incluir la clasificación, la siembra, la siega y la fertilización. El reglamento diferencia claramente entre la venta e instalación de plantas, arbustos, árboles y césped por parte de paisajistas y contratistas y los servicios de nivelación, siembra y fertilización realizados por paisajistas y contratistas.

El Documento Público 85-207 (10/31/85) está en consonancia con los hechos del caso del Contribuyente. Esta norma explica que los contratistas de paisajismo se consideran minoristas con respecto a la venta e instalación de plantas, árboles, arbustos y césped. El Departamento ha emitido otros documentos públicos que han reflejado sistemáticamente esta política, p ej. P.D. 96-277 (10/15/96) y P.D. 96-181 (7/24/96). Estos documentos respaldan los hallazgos de la auditoría de que las disposiciones del Título 23 VAC 10-210-610 se aplican al negocio del Contribuyente de venta e instalación de césped.

Consejos recibidos del Departamento

Código de Virginia § 58.1-1835 autoriza al Comisionado de Impuestos a reducir una evaluación o una parte de una evaluación que sea atribuible a un asesoramiento erróneo proporcionado a los contribuyentes por escrito por un empleado del Departamento que actúe en su capacidad oficial. El Contribuyente no ha proporcionado evidencia de que recibió y confió en el asesoramiento escrito del Departamento que resultó en la evaluación que se está apelando.

Mi preocupación con la información verbal que recibió su representante es que a menudo es difícil determinar qué preguntas específicas se hicieron y qué información sobre las actividades comerciales del contribuyente se presentó al Departamento. Además, la aplicación del impuesto a las actividades comerciales del Contribuyente está claramente establecida en el Título 23 VAC 10-210-610, la regulación que se le dio al Contribuyente y se citó en la carta de apelación del Contribuyente.

Conclusión

Con base en lo anterior, la evaluación es correcta. El saldo pendiente de ***** debe pagarse dentro de los 30 días a partir de la fecha de esta carta para evitar la acumulación de intereses adicionales. El pago debe enviarse a: Departamento de Impuestos de Virginia, Oficina de Política y Administración, Apelaciones y Resoluciones, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Atención: *****.

El Código de Virginia La sección de documentos públicos y la normativa citada están disponibles en línea en la sección Biblioteca de Política Tributaria del sitio web del Departamento, ubicada en www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si tiene alguna pregunta o desea analizar la información de esta carta, comuníquese con ***** en *****.

- - - - Atentamente,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Comisionado de Impuestos

AR/51228S

Resoluciones del Comisario Fiscal